діяльності в РК через постійне представництво, допускається віднімання управлінських і загальноадміністративних витрат, понесених у цілях отримання оподатковуваного доходу як в РК, так і за її межами, то сума таких витрат визначається за одним з таких методів:
метод пропорційного розподілу витрат;
метод безпосереднього (прямого) віднімання;
Юридичні особи - нерезиденти самостійно вибирають один із зазначених методів віднесення управлінських і загальноадміністративних витрат на відрахування.
Обраний метод віднесення управлінських і загальноадміністративних витрат на відрахування постійного представництва (включаючи порядок обчислення розрахункового показника, використовуваного при методі пропорційного розподілу витрат) застосовується щорічно і може бути змінений тільки за погодженням з податковим органом.
Метод пропорційного розподілу сум управлінських і загальноадміністративних витрат передбачає використання розрахункового показника. При цьому сума витрат, що відносяться на відрахування, визначається як добуток загальної суми проведених управлінських і загальноадміністративних витрат на розрахунковий показник.
Розрахунковий показник обчислюється за одним з таких способів:
співвідношення суми сукупного річного доходу, отриманого юридичною особою - нерезидентом від провадження діяльності у Республіці Казахстан через постійне представництво за податковий період, до загальної суми СГД юридичної особи - нерезидента в цілому за податковий період.
Визначення середньої величини за трьома показниками:
співвідношення суми СГД, отриманого юридичною особою-нерезидентом від провадження діяльності у Республіці Казахстан через постійне представництво за податковий період до загальної суми СГД в цілому за податковий період;
співвідношення вартості основних засобів, врахованих у фінансово?? звітності постійного установи в Республіці Казахстан за станом на кінець податкового періоду до загальної вартості основних засобів юридичної особи - нерезидента в цілому за такий же період.
співвідношення розміру фонду оплати праці персоналу, що працює в постійному установі в Республіці Казахстан за станом на кінець податкового періоду до загального розміру фонду оплати праці персоналу юридичної особи - нерезидента в цілому за такий же період.
Юридична особа - нерезидент самостійно використовує один з розглянутих способів обчислення розрахункового показника.
Сума управлінських і загальноадміністративних витрат, певна розрахунковим шляхом, відноситься на відрахування постійного представництва лише за наявності підтвердних документів, до яких відносяться:
копія фінансової звітності, у якій залежно від певного юридичною особою - нерезидентом розрахункового показника, розкриваються:
загальна сума сукупного річного доходу в цілому;
загальна сума фонду оплати праці персоналу;
первісна та залишкова вартість основних засобів, в цілому;
загальна сума витрат з постатейною розшифровкою, в тому числі з розшифровкою загальної суми управлінських і загальноадміністративних витрат.
копія аудиторського висновку з аудиту фінансової звітності юридичної особи - нерезидента (при здійсненні аудиту фінансової звітності).
Розрахунок всіх перерахованих сум витрат, що відносяться на відрахування постійного представництва в Республіці Казахстан, додається до декларації з ко...
