нання; 919988314виявлен фінансовий результат від реалізації токарного станка919911 500виявлен фінансовий результат від реалізації технологічного обладнання.
Як видно з прикладу, сума нарахованої амортизації у бухгалтерському обліку щомісяця складає 1 833,33 руб. Виходячи з умов прикладу, в податковому обліку порядок нарахування амортизації по даному устаткуванню буде дещо іншою, оскільки в податковому обліку як амортизаційних відрахувань одноразово визнаються витрати в розмірі 11 000 руб. Подальше нарахування амортизації (з урахуванням списаних витрат) щомісяця становитиме: (110 000 - 11 000): 60 міс. =1 650 руб.
основний засіб бухгалтерський облік
Таблиця 3.4 - Нарахування амортизації в ЗАТ «ВАРТА» лінійним способом
ДебетКредитСуммаСодержание Операцію січні 2009 г.0860100 000 - відображено договірна вартість обладнання; 196018 000 - врахований ПДВ, пред'явлений постачальником обладнання; 087610 000 - витрати з доставки обладнання враховані в первісної вартості основного засобу; 19761 800 - врахований ПДВ, пред'явлений перевізником; 0108110 000 - прийнято обладнання до обліку як основного засобу; 681919 800 - прийнятий до відрахування ПДВ; 60,7651129 800 - перерахована оплата постачальнику, перевозчікуВ лютому 2009 г.68772 596-відображено відстрочене податкове зобов'язання (11000 + 1650 - 1 833.33) * 24% Щомісяця з лютого 2009 р. до закінчення строку корисного іспользованія20021 833,33 - нарахована амортизація (110000: 60 міс.) 776843,99 - списана частина відкладеного податкового зобов'язання
У зв'язку з різним порядком нарахування амортизації у бухгалтерському та податковому обліку у платника податків у лютому 2009 р. виникає різниця між сумою амортизації у бухгалтерському обліку та сумою амортизаційних відрахувань, визнаних витратою з метою оподаткування, яка підлягає відображенню на рахунках бухгалтерського обліку відповідно до норм бухгалтерського стандарту ПБО 18/02.
Рух основних засобів пов'язані з здійсненням господарських операцій з надходження, внутрішнього переміщення і вибуття основних засобів. Зазначені операції оформляють типовими формами первинної облікової документації.
Вступники до ЗАТ «ВАРТА» кошти приймає комісія, що призначається керівником ЗАТ «ВАРТА». Для оформлення приймання комісійні в одному примірнику акт (накладну) приймання-передачі основних засобів (Додаток Г) на кожен об'єкт окремо. Загальний акт на кілька об'єктів можна складати лише в тому випадку, якщо об'єкти однотипні, мають однакову вартість та прийняті одночасно під відповідальність одною і того ж особи.
В актах вказують найменування об'єкта, призначення, модель, марка, рік побудови чи випуску заводом, коротку характеристику об'єкта, початкову вартість, присвоєний об'єкту інвентарний номер, місце використання об'єкта та інші відомості, необхідні для аналітичного обліку основних засобів.
Після оформлення акт приймання-передачі основних засобів передають у бухгалтерію ЗАТ «ВАРТА». До акту докладають технічну документацію, що стосується даного об'єкту (паспорт, креслення тощо).
На підставі цих документів бухгалтерія проводить відповідні записи в інвентарні картки (Додаток В) основних засобів, після чого технічну документацію передають у технічний або інший відділ підприємства.
