диторами в рублях» - 1053 руб. 63 коп.- Плата за поручительство віднесена до інших витрат.
Дебет 19 «ПДВ по придбаних цінностей» субрахунок «ПДВ по придбаних послуг»
Кредит 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» субрахунок «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами в рублях» - 189 руб. 65 коп.- Відображено ПДВ по наданим послугам за поручительство.
Дебет 68 «Розрахунки з податків і зборів» субрахунок «Податок на додану вартість»
Кредит 19 «ПДВ по придбаних цінностей» субрахунок «ПДВ по придбаних послуг» - 189 руб. 65 коп.- Відновлений з бюджету ПДВ за отриманими послугами з бюджету на підставі рахунку-фактури.
Нарахування і списання відсотків по даному кредитному договору починається з 27 жовтня 2013 року.
Розрахунок відсотків за період з 13 вересня 2013 року по 27 жовтня 2013 проведений за формулою 2:
С=П x Пр: 365 (366) х Н=1500000 х 14%: 365 х 45=25 890,41
У бухгалтерському обліку зроблені записи:
Дебет 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок «Інші витрати»
Кредит 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками» субрахунок «Відсотки за довгостроковими кредитами в рублях» - 25890 руб. 41 коп.- Нараховані відсотки за вересень і жовтень 2013 року.
Дебет 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками» субрахунок «Відсотки за довгостроковими кредитами в рублях»
Кредит 51 «Розрахунковий рахунок» - 25890 руб. 41 коп.- Погашена заборгованість за відсотками.
З 13 вересня 2013 року по 27 вересня 2014 14 року відсотки будуть нараховуватися на всю суму боргу, так як погашення основної суми боргу відповідно до умов договору починалося з 27 вересня 2014 року.
Аналітичний облік відсотків за отриманими позиками і кредитами ведеться з кредитних організацій і кредиторам, що надали їх, окремим позиками і кредитами.
За підсумками 2012 року сума нарахованих відсотків для цілей бухгалтерського обліку склав 148,813 руб. 58 коп. За підсумками 9 місяців 2013 року - 74692 руб. 20 коп. Додаток 6.
Відсотки за борговими зобов'язаннями, так само як і витрати по них враховуються і відображаються в бухгалтерській звітності окремо від основного боргу.
У податковому обліку відповідно до облікової політики суспільства відсотки за позиковими коштами включають до витрат у розмірі збільшеної не більше ніж в 1,8 рази ставки рефінансування Банку Росії за формулою 5.
Гранична сума відсотків, визнаних витратою у податковому обліку:
з 26 грудня 2011 по 13 вересня 2012 року - 14,4% річних (8% х 1,8);
з 14 вересня 2012 року з нині - 14,85% річних.
Ставка рефінансування ЦБ РФ на досліджуваний період наведені в таблиці 2.
Таблиця 2. Процентна ставка рефінансування ЦБ РФ (облікова ставка)
Термін, з якого встановлена ??ставкаРазмер ставки рефінансування (%, річних) Документ, в якому повідомлена ставкас 14 вересня 2012 г.8, 25Указаніе Банку Росії від 13.09.2012 № 2873-Ус 26 грудня 2011 8Указаніе Банку Росії від 23.12.2011 № 2758-У
