ign="justify"> Так як процентні ставки за кредитними договорами склали 14% річних і відповідно не перевищили граничний розмір процентів в 14,5 і 14,8%, то різниці в сумі відсотків у бухгалтерському та податковому обліку не виникає.
У податковому обліку суми відсотків відображають у складі позареалізаційних витрат і включаються до витрата на кінець місяця відповідного звітного періоду. Плата за відкриття невідновлювальної кредитної, страхові премії та плата за поручительство відносяться до інших витрат.
Плану за відкриття кредитної лінії № 2216/8213/109-0008 в розмірі 13 500 рублів являє собою комісійну винагороду собою фіксовану величину, виражену в абсолютному вираженні, тому врахована в інших витратах одноразово в декларації за перший півріччі 2012 року.
Витрати зі страхування заставного майна в податковому обліку визнаються, так само як і в бухгалтерському рівномірно протягом терміну дії договору страхування.
Плата за порука визнається, як і в бухгалтерському обліку на дату пред'явлення документів, які є підставою для проведення розрахунків.
У ЗАТ «АДВ-ІНЖИНІРИНГ» різниці в бухгалтерському та податковому обліку витрат пов'язаних з обслуговуванням кредитів не виникає.
У податковій декларації з податку на прибуток організації за 3 квартал 2013 року в додатку № 1 до Лісту 02 по рядку 040 у складі непрямих витрат відображено витрати зі страхування заставного майна та плата за поручительство, по рядку 201 відображені витрати у вигляді відсотків у розмірі 74 692 рубля руб.
2.3 Аудит використання позикових коштів
Мета аудиту розрахунків по кредитах і позиках - встановлення відповідності застосовуваної в організації методики бухгалтерського обліку, що діє в періоді, що перевіряється, нормативним документам, і отримання достатніх доказів достовірності показників звітності відображають заборгованість товариства за отриманими позиковими коштами.
На підставі мети аудиту були поставлені такі завдання:
вивчення кредитних договорів, договорів застави, договорів позики;
оцінка стану синтетичного та аналітичного обліку кредитів, позик;
вивчення правомірність витрачання коштів кредитів, позик;
встановлення правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку й у бухгалтерській звітності кредитів, позик;
перевірка своєчасності та повноти погашення кредитів, позик;
аналіз нарахування відсотків за користування у бухгалтерському та податковому обліку і їх списання.
Аудитор аналізує: облікову політику, кредитні договори та договори позик, бухгалтерський баланс (форма N1), звіт про фінансові результати (форма N2), звіт про рух грошових коштів (форма N4), додаток до бухгалтерського балансу (форма N5), Декларацію з податку на прибуток, головну книгу, журнали ордера, регістри бухгалтерського обліку по рахунках 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках", 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками», 91 «Інші доходи і витрати», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», 68 «Розрахунки з податків і зборів» 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», податкові регістри, 009 «Забе...
