адходять первинні документи за витратами, які можуть бути включені до первісної вартості основних засобів.
Ситуація 1 - Документи датовані періодом до дати введення (запізнилися первинні документи).
Ситуація 2 - Документи датовані періодом після дати введення (вироблені витрати після введення об'єкта в експлуатацію), крім випадків проведення модернізації введених в експлуатацію основних засобів.
У ситуації 1допущена помилка у формуванні первісної вартості основних засобів. Помилка підлягає виправленню з коригуванням первісною вартістю (з оформленням необхідних первинних документів) в тому випадку, якщо величина помилки істотна. Сума витрат підлягає віднесенню на рахунок 91, в тому випадку, якщо величина помилки не істотна. Рішення про суттєвості / не суттєво помилки приймається керівництвом.
У ситуації 2 визнаємо поточні витрати. Якщо витрати насправді проведені після введення об'єкта в експлуатацію, це означає, що дані витрати не були необхідні для створення основних засобів. Такі витрати визнаються поточними витратами і відносяться на собівартість або 91 рахунок залежно від виду витрат.
Під переміщенням необоротних активів розуміється переміщення капіталізованих необоротних активів (основні засоби, дохідні вкладення, НМА, РБП, введені в експлуатацію) і некапіталізованих необоротних активів (обладнання до установки, капітальні вкладення, не введені в експлуатацію):
всередині одного структурного підрозділу;
між філіями одного макрорегіону;
між філіями різних макрорегіонів.
Передача здійснюється безпосередньо від підрозділу-відправника до підрозділу-одержувачу.
При передачі об'єктів ОЗ / капітальних вкладень між підрозділами суспільства їх відновна / первісна вартість, сума накопиченої амортизації, норми амортизаційних відрахувань не змінюються.
У разі, якщо з активом проводилися операції переоцінки, одночасно з передачею такого об'єкта проводиться передача суми дооцінки.
Переміщення основних засобів всередині однієї філії виробляється при зміні МВО, зміні розташування. Переміщення всередині одного регіональної філії оформляється актом ОС - 2, або М - 11 для основних засобів вартістю менше 20 тисяч рублів. Переміщення всередині одного регіональної філії породжує проводки по внутрішньому переміщенню типу Дебет 01хххххххх Кредит 01хххххххх.
Переміщення основних засобів як між філіями одного макрорегіону, так і між філіями різних макрорегіонів, реалізовано як списання активу з балансу передавальної сторони та оприбуткування на баланс отримує боку.
При необхідності перемістити в інший філія частини основного засобу, необхідно провести операцію розукрупнення і виділити частину основного засобу, яку потрібно перемістити. Після розукрупнення операція Міжфіліальні переміщення проводиться в звичайному порядку як зазначено в таблиці 12.
Таблиця 12 - Схема бухгалтерського обліку при переміщенні основних засобів між філіями
№ п / пДебетКредітСодержаніе операцііДокументальное обоснованіе17971110000 796111000001хххххххх Відображення передачі об'єкта у філії-відправника в сумі первісної стоімостіАкт ОС - 1, Авізо202xxxxxxхх7971...
