керівник підприємства - про необхідності укладати договір про повну матеріальну відповідальність з касиром. Неспівпадання у відповідях на поставлені аудитором запитання також свідчать про слабкі сторони внутрішнього контролю.
Відповіді на питання можуть бути типу В«повинен (повинні) бутиВ», тобто відповідає не впевнений у своїй відповіді. У такому випадку відповідь на поставлене питання аудитору доводиться знаходити самому або опитувати інших співробітників підприємства.
За результатами опитування у аудитора складається певна думка про стан касової дисципліни на підприємстві. Поданий запитальник дозволяє аудитору зробити ряд проміжних висновків, сукупність яких дає право зробити основний висновок про тому, що касова дисципліна у клієнта не дотримується, а порядок ведення касових операцій порушується.
Якщо за результатами опитування співробітників підприємства, що перевіряється і даними експрес-аналізу звітності касові операції складають невелику питому вагу в загальному числі господарських операцій, то аудитор може планувати перевірку касових операцій у звичайному порядку для оцінки суттєвості статті В«КасаВ» у звітності підприємства.
Коли питома вага касових операцій великий, наприклад, реалізація продукції підприємства ведеться через касу, то це може послужити підставою аудитору для відмови від висловлення своєї думки про достовірність звітності підприємства.
У загальному випадку за результатами опитування, а також безпосереднього спостереження за здійсненням операцій з прийому та видачі грошей з каси у аудитора виявляється сформованим план проведення перевірки касових операцій та намічено склад процедур. [Гіляровський]
В
Таблиця 5.1 Запитальник для обстеження обліку касових операцій і складання плану і програми перевірки
В
№
п/п
В
Питання
Варіант відповіді
Інформація або документ, який слід запросити
Призначувана
аудиторська
процедура
(див. п. 21.4)
Номер наступного питання
В
Номер висновку
1. /Td>
Кому було надано право підпису прибуткових і видаткових касових ордерів в якості головного бухгалтера
Тільки головному бухгалтеру
Зразок підпису
головного
бухгалтера
В«Каса 1.2.1 В»
3
Уповноважений-ному особі (Особам)
В
2. /Td>
Чи письмові розпорядження керівника підприємства про призначення уповноваженої особи ставити підписи на прибуткових і видаткових касових ордерах в якості головного бухгалтера
Ні
1
Так
Письмові розпорядження керівника. Терміни дії повноважень. p> Зразки підписів уповноважених осіб
В«Каса 1.2.1 В»
3. /Td>
Кому надано право підпису видаткових касових документів в якості керівника підприємства
Тільки керівнику підприємства
Зразок підпису керівника
В«Каса 1.2.2 В»
5
Уповноважений-ному особі (Особам)
4. /Td>
Чи письмові розпорядження керівника підприємства про призначення уповноваженої особи ставити підписи на видаткових касових ордерах і виправдувальних документах як керівника підприємства
Ні
