латі відповідно до НК РФ при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статті 174.1 НК РФ.
Інші податки сплачуються організаціями та індивідуальними підприємцями, які застосовують УСН, відповідно до загального режиму оподаткування. Платники єдиного податку не звільняються від обов'язків податкових агентів і в зв'язку з цим продовжують перераховувати прибутковий податок з суми оплати праці працівників. Крім того, для них зберігаються діючий порядок ведення касових операцій і порядок подання статистичної звітності.
Об'єктом оподаткування визнаються: доходи, і доходи, зменшені на величину витрат. Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків, за винятком, коли платники податків, є учасниками договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном, вони застосовують в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину. Об'єкт оподаткування може змінюватися платником щорічно. Об'єкт оподаткування може бути змінений з початку податкового періоду, якщо платник податку повідомить про це податковий орган до 31 грудня року, що передує року, в якому платник податків пропонує змінити об'єкт оподаткування. Протягом податкового періоду платник податків не може змінювати об'єкт оподаткування.
Доходи діляться на реалізаційні, і позареалізаційні.
Доходом від реалізації визнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав.
Виручка від реалізації визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені в грошовій і (або) натуральної формах.
Позареалізаційними доходами платника податків зізнаються, не зазначені вище доходи, які визначаються НК РФ.
Так само НК РФ передбачає ряд доходів, що не враховуються при визначенні податкової бази.
Слід зазначити, що облік витрат при застосуванні УСН має деякі особливості.
Матеріальні витрати, витрати на оплату праці, а також оплата відсотків за користування позиковими коштами і оплата послуг третіх осіб визнаються витратами в момент погашення заборгованості шляхом списання грошових коштів з розрахункового рахунка платника податку, виплати з каси, а при іншому способі погашення заборгованості - у момент такого погашення.
Витрати з оплати вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, враховуються у складі витрат по мірі реалізації цих товарів. При цьому платники податків можуть використовувати один з наступних методів оцінки покупних товарів: за вартістю перших за часом придбання (ФІФО); за вартістю останніх за часом придбання (ЛІФО); за середньою вартістю; за вартістю одиниці товару.
Витрати на сплату податків і зборів визнаються у складі витрат у тому розмірі, в якому вони були фактично сплачені платником податків.
Витрати на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання або створення нематеріальних активів відображаються у складі витрат у останнє число звітного або податкового періоду у розмірі сплачених сум. При цьому зазначені витрати приймаються тільки за оплаченим основних засобів чи нематеріальних активів, що використовуються при здійсненні підприємницької діяльності.
Якщо платником податку продавцю в оплату придбаних товарів, робіт, послуг або майнових прав видано вексель, то витрати на придбання товарів, робіт, послуг або майнових прав можуть бути враховані тільки після оплати векселя.
Але якщо при визначенні податкової бази для організацій зрозуміло, що всі доходи одержувані організацією, є результат діяльності організації, як підприємця. (У даній роботі я не розглядаю діяльність некомерційних організацій, які так само є юридичними особами і можуть мати дохід, наприклад від пожертвувань, або внесків).
При діяльності індивідуального підприємця, через його положення підприємця та фізичної особи, з'являється можливості отримання доходів як підприємця, від підприємницької діяльності, і як фізичної особи. При цьому НК РФ, не робить різниці між цими видами доходів індивідуального підприємця, ставлячи того в невизначене становище.
Згідно НК РФ не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) доходи, одержувані фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації, за відповідний податковий період від продажу житлових будинків, кв...
