артир, кімнат, включаючи приватизовані житлові приміщення, дач , садових будиночків чи земельних ділянок і часток у зазначеному майні, що знаходилися у власності платника податку три роки і більше, а також при продажу іншого майна, що перебувало у власності платника податків три роки і більше.
Положення цього пункту не поширюються на доходи, одержувані фізичними особами від продажу цінних паперів, а також на доходи від продажу майна, безпосередньо використовуваного індивідуальними підприємцями у підприємницькій діяльності.
Визнання податкової бази при УСН залежить від об'єкта оподаткування. Так, якщо в якості об'єкта обраний дохід організації або індивідуального підприємця, то податкова база визначається як грошове вираження доходів організації або індивідуального підприємця. Якщо ж за об'єктом визнано доходи організації або індивідуального підприємця, зменшені на величину витрат, податковою базою визнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат.
Платник податку, який застосовує в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, сплачує мінімальний податок. Сенс введення мінімального податку - створення умов для соціального захисту платників податків. Мінімальний податок сплачується, якщо витрати індивідуального підприємця перевищать доходи і фактично створять збиток.
Перевищення витрат над доходами - природний процес, особливо для знову зареєстрованих платників податків, їх бізнес тільки починає розвиватися, вимагає великих витрат, а доходів дає ще мало. Але не слід забувати, що платник податків, як правило, наймає працівників, яким потрібне соціальне, медичне забезпечення. У зв'язку з цим і був введений так званий мінімальний податок, який розподіляється тільки до фондів. Цей податок сплачується лише тими платниками податків, у яких обчислений у загальновстановленому порядку за ставкою 15% єдиний податок складе меншу суму, ніж сума податку, обчисленого за ставкою 1% від доходу (валової виручки). Інакше кажучи, або цей податок, обчислений у загальновстановленому порядку, виходить менше, або його взагалі немає. У цьому випадку сплачується 1% від доходу (валової виручки) і розподіляється між позабюджетними фондами за встановленими нормативами.
Доходи і витрати платника податків для цілей обчислення єдиного податку визначаються касовим методом, а також іншими способами отримання доходу від погашення заборгованості (оплати) платнику податків. При використанні покупцем у розрахунках за придбані їм товари (роботи, послуги), майнові права векселя датою отримання доходів у платника податків визнається дата оплати векселя (день надходження грошових коштів від векселедавця або іншого зобов'язаного за вказаною векселем особи) або день передачі платником податків зазначеного векселя за індосаментом третій особі.
Витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати. Оплатою товарів (робіт, послуг) та майнових прав визнається припинення зобов'язання платника податків - набувача товарів (робіт, послуг) та майнових прав перед продавцем, яке безпосередньо пов'язане з поставкою цих товарів (виконанням робіт, наданням послуг) і передачею майнових прав.
Вивчаючи судову практику за схожими справах, я зіткнувся з тим, що різні суду по різному розглядають дані норми, для ілюстрації хочу навести такі родинні стосунки.
Арбітражним судом Мурманської області від 19 березня 2008 року, було розглянуто справу № А150-1295 2008-А11,
Індивідуальний підприємець А звернувся до арбітражного суду із заявою про визнання недійсним рішення про притягнення його до податкової відповідальності за вчинення ним податкового правопорушення, винесеного ИФНС Росії р Мурманська 11 січня 2008. На думку заявника, йому необгрунтовано нарахований податок за спрощеною системою оподаткування (ССО), пеня і він неправомірно притягнутий до податкової відповідальності. Заявник вважає, що рішенням порушені його право і право подружжя на майнове відрахування. Заявнику був нарахований штраф 150000 рублів за неповну сплату єдиного податку за ССО, донараховано податок за ССО 750000 рублів і відповідні пені 193740,84 рубля. Податковий орган донарахував податок, прийшовши до висновку, що 12500000 рублів, отримані заявником за договором купівлі-продажу нерухомого майна, укладеним з громадянином Б 30 вересня 2005 є доходом, що оподатковуються за спрощеною системою оподаткування (ССО), оскільки майно використовувалося заявником у підприємницькій діяльності шляхом здачі в оренду.
Заявник наполягав на тому, що дохід за договором купівлі - продажу від 30 вересня 2005 року одержала їм не у зв'язку з підприємницькою діяльністю і з цього доходу їм обчислений та сплачено податок на доходи фізичних осіб, що видно з податкових декларацій. Відповідно д...
