ть податкових пільг розглядається як частина механізму податкового регулювання, що включає різні форми, види та інструменти, покликані сприяти збільшення (за інших рівних умов) обсягу власних фінансових ресурсів господарюючих суб'єктів.
Податкові знижки, що зменшують розмір податкового окладу, безпосередньо спрямовані на збільшення власних фінансових ресурсів платників податків, у той час як податкові відрахування зменшують лише податкову базу по податку, будучи її елементами. Крім того, тому податкові відрахування обмежуються розміром податкової бази, результативність їх застосування залежить від величини податкових ставок.
Таким чином, податкові знижки, що застосовуються до податкового окладу і не залежні від податкових ставок, з урахуванням своїх регулюючих можливостей, механізму надання та результативності для платників податків, більш ефективні, ніж податкові відрахування і звільнення від сплати податків ( tax exemption), що пояснює їх широке застосування для регулювання рівня доходів незабезпечених верств населення та стимулювання громадян до трудової діяльності. Очевидно, що податкові системи зарубіжних країн містять позитивний досвід надання податкових пільг, але для його застосування необхідно підготувати стабільну і достатню законодавчу базу.
До справжнього моменту Податковий кодекс Російської Федерації містить досить об'ємний перелік:
операцій, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), - з ПДВ, акцизам;
податкових відрахувань - з ПДВ, акцизів, ПДФО;
майна, що не визнається об'єктом оподаткування, - з транспортного податку, податку на майно;
положень, що встановлюють преференційний облік окремих видів доходів і витрат, - з податку на прибуток;
окремих категорій організацій, що не визнаються платниками податків, - з податку на прибуток, транспортному податку, податку на майно у зв'язку з організацією та проведенням Олімпійський ігор у м Сочі в 2014
Згідно буквальному тлумаченню ст. 56 НК РФ зазначені положення податковими пільгами не визнаються, але тим не менш є преференціями для платників податків і, як наслідок, супроводжуються випаданням частини доходів бюджету, що, безумовно, повинно мати правову підставу і перебувати під податковим контролем. У сучасному законодавстві про податки і збори Російської Федерації відсутнє поняття податкової преференції, що вносить невизначеність у застосуванні норм законодавства на практиці. Тому з метою здійснення ефективного податкового адміністрування та підвищення стабільності податкової системи необхідно виробити чіткі класифікаційні принципи і критерії розмежування понять «податкова пільга» і «податкова преференція», які необхідно використовувати при обгрунтуванні введення будь-яких переваг або послаблень для платників податків.
Висновок
Надання податкових пільг і звільнень часто спрямоване на вирішення певних соціальних і розподільних завдань (наприклад, підтримка соціально незахищених верств населення), стимулювання певних видів економічної активності (наприклад, інвестиції в основні засоби, сільськогосподарське виробництво), економічного росту, в тому числі в окремих галузях (наприклад, інноваційні технології, благодійна діяльність). Разом з тим введення податкових преференцій не завжди супроводжується ясними аргументами економічного чи соціального характеру.
Надання податкових пільг і звільнень має не тільки прямий ефект, що виражається в скороченні податкових доходів бюджету, а й непрямі ефекти, які є більш складними і не завжди, хоча і часто (як буде показано нижче), зводяться до втрат для суспільства. Оцінка непрямого ефекту не може бути однозначною, оскільки при введенні в дію або скасування тієї чи іншої податкової пільги чи звільнення поведінку платників податків може змінитися таким чином, що торкнеться сфери дії інших заходів податкової політики. Крім того, часто не можна встановити суворе відповідність між податковою пільгою і цілями соціально-економічної політики, на які вона спрямована. Як правило, для досягнення тієї чи іншої мети застосовується комплекс заходів, а одна та сама міра може служити для різних цілей.
З одного боку, податкові пільги є одним з елементів оподаткування, а, з іншого боку, важливим інструментом податкової політики з метою стимулювання окремих видів діяльності та підтримки певних соціальних груп.
Російським законодавством передбачено загальні принципи застосування податкових пільг.
. Податкові пільги не встановлюються залежно від форм власності, громадянства фізичних осіб, а також місця походження капіталу. Дана норма зрівнює в правах російських та іноземних інвесторів при отриманні п...
