цієї групи активів трохи збільшилася і склала 10%. Дане збільшення відбулося за рахунок збільшення грошових коштів на банківському рахунку організації на кінець 2012
Далі розглянемо ліквідність балансу за даними табл. 3.4.
Ліквідність балансу - це ступінь покриття зобов'язань організації активами термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо дотримується наступні умови:
А1? П1, А2? П2, А3? П3, А4? П4 (3.11)
Якщо поточні активи перевищують поточні зобов'язання організації, тобто А1? П1, А2? П2, А3? П3, то обов'язково виконується і остання нерівність А4? П4, яке підтверджує наявність у організації власних оборотних коштів [31, с. 25].
Проаналізувавши ліквідність балансу ТОВ «Біном» (табл. 3.4), видно, що нерівності (формула 3.11) не виконані, оскільки сума найбільш ліквідних активів (А1) менше суми найбільш термінових зобов'язань (П1), тобто на кінець 2012 р грошових коштів у ТОВ «Біном» не вистачає для покриття кредиторської заборгованості.
Для комплексної оцінки ліквідності та платоспроможності ТОВ «Біном» розрахуємо показники ліквідності та платоспроможності. Формули розрахунку і економічний зміст використовуваних показників представлені в табл. 3.5.
Таблиця 3.5 - Система показників ліквідності та платоспроможності
ПоказательФормула расчетаЕкономіческое содержаніеРабочій капітал, тис.руб. (WC) Стор. (1300 + 1400 + 1530 + 1540-1100) Характеризує ту частину власного капіталу організації, яка є джерелом покриття поточних активів. У певному сенсі, цей показник характеризує свободу маневру і фінансової стійкості організацііКоеффіціент течу-щей ліквідності (k1) Поточні активи/Поточні зобов'язання=Стор. (1200- - 1220)/(1500 - 1530 - - 1540) Дає загальну оцінку ліквідності організації, показуючи, скільки рублів оборотних активів (поточних активів) припадає на один рубль короткострокових пасивів (короткострокових зобов'язань) Коефіцієнт критичної ліквідності (k2) (Поточні активи- - Виробничі запаси)// Поточні зобов'язання=Стор. (1230 + 1240 + 1250)// (1500 - 1530-1540) Аналогічний попередньому показнику, але обчислюється по більш вузькому колу оборотних активів. Виключається з розрахунку оборотних активів найменш ліквідної їх частини - виробничих запасів - обгрунтовується тим, що грошові кошти, які можна виручити в результаті реалізації виробничих запасів, можуть бути істотно нижче витрат за їх пріобретеніюКоеффіціент читається ну ніяк ліквідності (k3) Грошові кошти + + Фінансові вкладення// Поточні зобов'язання=Стор. (1240 + 1250)/(1500 - - 1530-1540) Показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути при необхідності погашена негайно за рахунок наявних найбільш ліквідних активів, представлених грошовими коштами і короткостроковими фінансовими вложеніямі.Коеффіціент забезпеченості поточної діяльності робочим капіталом (kWC) Робочий капітал// Оборотні активи=Стор. (1300 + 1400 + 1530 + 1540-1100)/1200Показивает, яка частина оборотних активів фінансується за рахунок власних коштів організаціі.Коеффіціент маневреності робочого капіталу (kMWC) Грошові кошти// Робочий капітал=1250// (1300 + 1400 + 1530 + + 1540-1100) Характеризує ту частину власних оборотних коштів, що знаходиться у формі грошових коштів, інакше: має абсолютну ліквідность.Доля робочого капіталу у покритті запасів (WCS) Робочий капітал/Запаси + + ПДВ по придбаних цінностей=Стор. (1300+ + 1400 + 1530 + 1540 - - 1100)/(1210 + 1220) Характеризує ту частину запасів, яка покривається власними оборотними средствамі.Коеффіціент покриття запасів (kGSC) Обгрунтовані джерела покриття запасів// Запаси + ПДВ по придбаних цінностей=Стор. ((1300+ + 1400 + 1530 + 1540 - - 1100) + 1400 + 1510 + + 1520)/(1210 + 1220) Розраховується як відношення величини «нормальних» (обгрунтованих) джерел покриття запасів і суми запасів. Якщо значення показника менше одиниці, то поточний фінансовий стан організації розглядається як нестійке. Динаміка показників ліквідності та платоспроможності ТОВ «Біном» представлена ??в табл. 3.6.
Таблиця 3.6 Динаміка показників ліквідності та платоспроможності ТОВ «Біном» за 2011 - 2012 рр. (на кінець року)
ПоказательРекомендуемое значеніе2011 г.2012 г.Ізмененіе (+ ;-) Робочий капітал, тис.руб. (WC) - 74377820383Коеффіціент поточної ліквідності (k1) 1 - 22,32,780,48Коеффіціент критичної ліквідності (k2) 0,7 - 0,81,221,480,27Коеффіціент абсолютної ліквідності (k3) 0,05 - 0,10,250,380,14Коеффіціент забезпеченості поточної діяльності робочим капіталом (kWC) 0,1 - 0,50,560,640,08Коеффіціент маневреності?? сти робочого капіталу (kMWC) 0 - 10,190,220,03Доля робочого капіталу у покритті запасів (WCS) 0,51,221,370,16Коеффіціент покриття запасів (kGSC) - 2,2...
