ія, створюємо резервний фонд по сумнівних боргах. Згідно прийнятої облікової політики на підприємстві резервний фонд формується в розмірі 1,5% від чистої виручки: 55203389 руб. х 0,015 = 828 050,8 руб.
Підприємство відвантажило продукції за якою оплата не надходила:
19080 руб. + 63040 руб. + 82900 руб. + 93200 руб. + 99900 руб. = p> = 357220 руб.
Розрахуємо оподатковувану базу прибутку з урахуванням сформованого резервного фонду по сумнівних боргах з сумою його використання:
36373260,7 руб. - 828 050,8 руб. - 357220 руб. = 35187989,9 руб. p> Сума за невикористаним фонду дорівнює:
828 050,8 руб. - 357 220 крб. = 470 830,8 руб. p> Відновимо невикористану резервний фонд:
35187989,9 руб. + 470 830,8 = 35658820,7 руб. p> Розрахуємо суму непрямих і прямих витрат. Спочатку розподілимо всі витрати на прямі і непрямі. p> До непрямих витрат відносяться:
- зарплата директора - 314640 руб.
- зарплата заст. директора - 215280 руб.
- зарплата головного бухгалтера - 182160 руб.
- зарплата бухгалтера (3 чол.) - 347760 руб.
- зарплата інспектора відділу кадрів - 80500 руб.
- разом трудовитрат 1140340 крб.
ЄСП на трудовитрати - 291 927 руб.
всього непрямих витрат: 1432267 крб.
До прямих витрат відносяться зроблені витрати підприємства за мінусом непрямих витрата, які складуть:
18830 128,3 руб. - 1432267 крб. = 17 397 261.3 руб. < то згідно з податковим законодавством облікова політика повинна бути по нарахуванню, тобто всі витрати приймаються до відрахування за мінусом прямих витрат, відносяться до залишків готової продукції на складі і на незавершеному виробництві.
Розрахуємо прямі витрати на 1 рубль виробленої продукції:
1462267 руб. : 64540000 руб. = 2,3 коп.
Розрахуємо суму прямих витрат на готову продукцію:
40950 руб. х 2,0 коп. = 81 900 руб. p> Розрахуємо суму прямих витрат на незавершене виробництво:
400000 руб. х 2,0 коп. = 800 000 руб. p> Розрахуємо суму податку на прибуток.
Для цього сформуємо балансовий прибуток для цілей оподаткування
35187 989,9 руб. + 81 900 руб. + 800 000 руб. = 36069 889.9 руб.
Розрахуємо суму податку на прибуток, належну до платежу до бюджету при ставці податку на прибуток 24%.
36069 889.9 руб. х 24%: 100% = 8 656 773.5 руб. p> Поділимо податки на тягар і на навантаження
Тягар: ПДВ, платіж до бюджету, ПДФО, ЄСП, Податок на майно, податок на прибуток
9 845 084,7 + 9 936 610,1 + 1017044 + 2 242 978,3 + 73 282 + 8 656 773.5 = 31 771 772,6 руб. p> Навантаження: акцизи, сума розрахунку з бюджетом, ЄСП, податок на прибуток
9 617 794,1 + 2242 978,3 + 8 954 201,9 + 8 656 773.5 = 29 471 747,8 руб. p> Тягар> навантаження
31 771 772,6/64 540 000 = 49,3 коп.50 коп
29 471 747,8/64 694 915,3 = 0,455 46 коп
З кожного заробленого рубля 46 коп. в бюджет 54 коп. залишається у підприємства для подальшого розвитку виробництва.
Висновок: При підвищенні заробітної плати працівників підприємства збільшиться сума обчислення ПДФО, ЕСН і зменшується сума обчислення податку на прибуток. На одну копійку збільшується числення в бюджет з кожного заробленого рубля.
Висновок
Вивчення досвіду податків та податкової політики Росії ще раз свідчить про необхідність поєднання рівня розвитку економіки та розміру оподаткування. p> При спаді економічного розвитку сума податкових вилучень має бути мінімальною - тоді утворюється інвестиційні можливості: при економічному підйомі розмір податків повинен зростати. При реформуванні податкової системи в даний час досить корисно, як нам представляється, повертатися до історії оподаткування в Росії, з тим щоб уникнути можливих помилок і максимально врахувати всі позитивні моменти.
Розміщено на
