я податкових розрахунків, надаваних податковим органам; відображення на рахунках бухгалтерського обліку нарахованих сум податків, а також перевірці своєчасності сплати обчислених податків.
3.4.5. Перевірка фінансової стійкості і платоспроможності страхових організацій.
В
Фінансова стійкість страховика являє собою збереження оптимального якісного та кількісного стану активів і зобов'язань, що дозволяє страховій організації забезпечити безперебійне здійснення своєї діяльності та її розвиток. Ця стійкість проявляється в постійному збалансуванні або перевищенні доходів страховика над його видатками. Основою фінансової стійкості страхових компаній є наявність сплаченого статутного капіталу, страхових резервів, системи перестрахування, а також зростання страхових операцій і застосування оптимальних тарифних ставок.
Головним ознакою фінансової стійкості страховиків є їх платоспроможність. Остання є здатність страхової організації розрахуватися наявними активами за вже настали і ще не настали зобов'язаннями.
При контролі фінансової стійкості і платоспроможності страховиків перевіряється дотримання вимог про максимальну відповідальності по окремому ризику та нормативному співвідношенні активів і зобов'язань. Умовами ліцензування страхової діяльності встановлено, що максимальна відповідальність по окремому ризику за договором страхування не може перевищувати 10% власних коштів страховика. Зобов'язання, перевищують можливості страхової організації, повинні бути передані нею в перестрахування. У ході перевірки слід проконтролювати правильність розрахунку розміру власних коштів страховика і визначення величини окремого ризику стосовно до різних видів страхування. Практика показує, що багато страхових компаній ігнорують вимога про максимальну відповідальності, залишають у себе великі ризики і отриману страхову премію, В«економлятьВ» її, чи не перестраховуючи ці ризики. Таке поведінка характерна як для прямих страховиків, так і тих, хто приймає ризики в перестрахування, що ставить під загрозу їх платоспроможність і фінансову стійкість.
З метою забезпечення своєї фінансової стійкості і платоспроможності страховики зобов'язаний дотримуватися встановленого органом страхового нагляду нормативне співвідношення активів і зобов'язань, тобто фактичний розмір вільних активів страхової організації повинен бути не нижче нормативного розміру цих активів.
У ході перевірки здійснюється контроль правильності визначення фактичної і нормативної величини вільних активів. Для їх розрахунку, який страховики зобов'язані робити щоквартально, використовуються дані бухгалтерського обліку та звітності. Фактичний розмір вільних активів розраховується як сума власного капіталу, що включає в себе сплачений статутний капітал, додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток минулих років і звітного року, фонд накопичення, фонд соціальної сфери, фонд споживання, зменшена на величину нематеріальних активів (за вирахуванням вартості окремих квартир) і непокритих збитків.
Нормативний розмір вільних активів для страхових організацій, що проводять види страхування інші, ніж страхування життя, встановлюється в розмірі 16 відсотків суми страхових внесків, що надійшли за чотири квартали, що передують звітній даті. Попередньо ця сума зменшується на величину відрахувань у резерв попереджувальних заходів з обов'язкових видів страхування і коригується на поправочний коефіцієнт. Останній розраховується як відношення суми страхових виплат за вирахуванням частки перестраховиків до загальній сумі страхових виплат. Це ставлення не може бути менше 0,5. Якщо величина отриманого в результаті розрахунку поправочного коефіцієнта менше 0,5, то для розрахунку приймається 0,5. p> Нормативний розмір вільних активів для страховиків, що здійснюють страхування життя, встановлюється у розмірі 5 відсотків величини резерву зі страхування життя, обчисленого за станом на останню звітну дату.
Для страхових компаній, що здійснюють операції по страхуванню життя і за видами страхування іншим, ніж страхування життя, нормативний розмір вільних активів розраховується як сума вільних активів, установлених окремо для операцій зі страхування життя і за видами страхування іншим, ніж страхування життя.
У разі, якщо за підсумками роботи за звітний період (квартал, півріччя, 9 місяців, рік) фактичний розмір вільних активів страхової організації виявиться нижче їх нормативного розміру, страховик у строки, встановлені для подання бухгалтерської звітності, направляє до органу страхового нагляду план оздоровлення свого фінансового становища.
У плані страховик може передбачити підвищення розміру сплаченого статутного капіталу, розширення перестрахувальних операцій, зміна тарифної політики, обмеження з використання прибутку, скорочення дебіторської та кредиторської заборгованості, зміна структури активів, а також застосування інши...
