и, є податок з продажу. Звичайно їм не оподатковуються продовольчі товари, за винятком ресторанів. Податок з продажу застосовується в більшості штатів. Його ставка коливається, оскільки встановлюється урядами самих штатів.
Деякі штати, наприклад Каліфорнія, стягують податок на ділову активність. Податок включає два елементи: оподаткування загального річного обороту підприємства зазвичай в межах від 1 до 2.5% і податок на фонд заробітної плати - 1.6%.
Таким чином, фінанси штатів базуються на прибутковому податку з громадян, податок з корпорацій, податок з продажу і податок на ділову активність.
У США, ряді європейських країн федеральні податки надходять до федерального бюджету, місцеві податки - до місцевого бюджету, регіональні податки - в регіональний бюджет. Перерозподіл фінансових ресурсів здійснюється зверху вниз шляхом субсидій вищих бюджетів у вигляді дотацій та субвенцій.
У Німеччині найбільш великі податкові джерела формують одразу три або два бюджети. Так, прибутковий податок з фізичних осіб - це основне джерело державних доходів, розподіляється наступним чином: 42.5% надходжень спрямовується до федерального бюджету, 42.5% - до бюджету відповідної землі і 15% - до місцевого бюджету. Податок на корпорації ділиться в пропорції 50 на 50% між федеральними та земельними бюджетами. Податок на підприємницьку діяльність стягується місцевими органами управління, але їм залишається 50%, а інша половина перераховується у федеральний і земельний бюджети. Податок з продажу також розподіляється по всіх трьох бюджетам. Але в подальшому разі співвідношення можуть бути самими різними. Податок з продажу служить регулюючим джерелом доходів. За рахунок нього відбувається вирівнювання фінансового положення земель при формуванні поточних бюджетів. Кожні 2-3 року фінансові органи федерального уряду і земель проводять переговори про розподіл податку з продажів. (18, C.128)
Потрібно відзначити, що Німеччина одна з небагатьох країн, де застосовується не тільки вертикальне, але і горизонтальне вирівнювання доходів. Високоприбуткові землі, як, наприклад, Баварія, Вюртемберг, Північний Рейн-Вестфалія, перераховують частину своїх фінансових ресурсів менш розвиненим землям, таким, як Нижня Саксонія, Шлезвіг-Гольштейн.
Принциповою відмінністю податкової системи Німеччини є наявність податку з продажів замість ПДВ. У державних доходи він становить приблизно 28% - друге місце після прибуткового податку і, як зазначалося вище служить регулюючим джерелом. Його основна ставка - 14%. Але основні продовольчі товари, а також книжково-журнальна продукція обкладаються за ставкою 7%.
Податок на доходи корпорацій стягується з балансового прибутку компаній. Ставка податку на нерозподілений прибуток - 50%, а на прибуток, розподілену по дивідендах, - 36%. Широко використовується прискорена амортизація. Відсотки за позиками не обкладаються податком, а дивіденди виплачуються з прибутку за мінусом податку.
Промисловим податком - це один з основних місцевих податків - обкладаються підприємства, товариства, фізичні особи, що займаються промисловою, торговою та іншими видами діяльності за ставкою 5%. З цього податку існує неоподатковуваний мінімум. Крім того, до бюджету вноситься 0,2% від вартості підлягають обкладенню основних фондів.
