і майнового комплексу - це під'їзні шляхи, трубопровід, електролінії і т.д.;
виробничий і господарський інвентар (вітрини, офісні меблі та ін.)
Найважливішим завданням поточного ремонту є профілактика. Проводять його, для оберігання основних засобів від передчасного фізичного зношування, і для підтримки їх у робочому стані. Як правило, такі роботи ТОВ «Полюс» виконуються систематично, наприклад, один раз на квартал.
Для правильного формування резерву в ТОВ «Полюс»:
складається графік проведення ремонтів;
розраховується їх кошторисна вартість;
складається список основних засобів, по яких необхідно здійснити особливо дорогі і складні види капітального ремонту;
складається графік ремонтних робіт окремо по об'єктах основних засобів, де вказуються вид ремонтних робіт, період виконання, і кошторисна вартість.
Формується резерв на ремонт основних засобів, за допомогою щомісячних відрахувань, які робить протягом року. Такі суми визнаються у складі витрат на останній день відповідного звітного (податкового) періоду.
Для організації поточного ремонту основних засобів ТОВ «Полюс» створює резерв таким чином. Річний обсяг видатків на ремонт об'єктів становить 1800000 крб. Відрахування робляться на початку кожного місяця, їх величина становить:
руб./12 міс. =150 000 руб.
Капітальний ремонт основних засобів у ТОВ «Полюс» здійснюється в кілька років один раз. Відрахування на проведення подібного ремонту в резерв будуть здійснюватися протягом кількох років.
Треба відзначити, що підприємство є торговим. Виробництва на підприємстві немає. Тому всі витрати підприємства збираються на рахунку 44 «Витрати на продаж».
Тому в бухгалтерському обліку при відрахуванні в резерв бухгалтер ТОВ «Полюс» робить запис:
Дебет 44 «Витрати на продаж»
Кредит 96 субрахунок «Резерв на ремонт основних засобів» - 150 000 руб.- Кошти на створення резерву спрямовані.
У лютому 2011 року в ТОВ «Полюс» відбувся частковий ремонт фасаду магазину. Ремонтні роботи проводилися сторонньою організацією. Вартість робіт (без урахування ПДВ) - 450 000 руб. Сума резерву в даний момент дорівнювала:
* 2=300 000 руб.
У бухгалтерському обліку ТОВ «Полюс» дана операція була відображена наступним чином:
Дебет 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит 51 «Розрахункові рахунки» - 450 000 руб.- Ремонтні роботи оплачені;
Дебет 96 субрахунок «Резерв на ремонт основних засобів»
Кредит 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 300 000 руб.-Вартість ремонту відображена за рахунок резерву;
Дебет 97 «Витрати бедующіх періодів»
Кредит 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 150 000 руб. (450000 руб. - 300 000 руб.) - Відбита частина витрат на ремонт у складі витрат майбутніх періодів.
У березні бухгалтером ТОВ «Полюс» будуть зроблені відрахування в резерв витрат на ремонт основних засобів та списані витрати майбутніх період...
