ів:
Дебет 44 «Витрати на продаж»
Кредит 96 «Резерви майбутніх витрат» 150 000 руб.- Кошти на формування резерву спрямовані;
Дебет 96 субрахунок «Резерв на ремонт основних засобів»
Кредит 97 «Витрати бедующіх періодів» - 150 000 руб.- Сума витрат майбутніх періодів списана за рахунок резерву.
У ТОВ «Полюс» буває і така ситуація: що увійшли до кошторису ремонтні роботи, по якій розрахована величина резерву, були розпочаті ще в поточному році, а закінчені будуть лише наступного року. Залишок резерву в такій ситуації на наступний рік переноситься. Після того, як ремонт закінчується залишок резерву фіксується в бухгалтерському обліку у складі інших доходів за дебетом 96 субрахунка" Резерв на ремонт основних засобів» в кореспонденції з рахунком 91 субрахунка «Інші доходи» як прибуток минулих років.
Проведення ремонту внутрішніх приміщень магазину почалося ще в грудні 2011 року. При цьому акт виконаних робіт на суму 450 000 руб. (Без ПДВ) отриманий ТОВ «Полюс» в січні 2012 року.
На кінець 2011 року залишок резерву склав:
руб.- 450 000 руб. =1350000 руб.
Залишок резерву був перенесений на наступний рік. Після закінчення ремонту внутрішніх приміщень магазину в січні 2012 року в бухобліку були зроблені записи:
Дебет 96 субрахунок «Резерв на ремонт основних засобів»
Кредит 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 400 000 руб.- Відбиті витрати на ремонт;
Дебет 96 субрахунок «Резерв на ремонт основних засобів»
Кредит 91.1 «Інші доходи» - 950 000 руб. (1350000 руб. - 400000 крб.) - Включена до складу інших доходів невитрачена сума резерву на ремонт основних засобів як прибуток минулих років.
На закінчення параграфа розглянемо особливості податкового обліку резерву на ремонт основних засобів.
ТОВ «Полюс» створює резерв на ремонт основних засобів у 2012 році. За планом на ремонт повинні витратити 1800000 руб.
Фактичні витрати ТОВ «Полюс» за три попередні роки на ремонт склали 2950000 руб., в тому числі:
за 2009 рік - 950 000 руб.;
за 2010 рік - 1100000 руб.;
за 2011 рік - 900 000 руб.
Тоді, середня сума витрат на ремонт:
руб. / 3=983 333 руб.
Сума витрат на ремонт згідно з планом перевищує середню суму витрат (1800000 руб.> 983 333 руб.). Тому в податковому обліку гранична сума резерву становитиме 983333 руб.
Дана сума признанна у витратах ТОВ «Полюс» на останній день відповідного податкового (звітного) періоду при розрахунку податку на прибуток.
Аналітичний облік за рахунком 96 субрахунку «Резерв на ремонт основних засобів» ведеться в розрізі груп об'єктів основних засобів.
І так, підводячи підсумок по даному параграфу, напрошується висновок - бухгалтерський і податковий облік основних засобів у ТОВ «Полюс» ведеться не завжди відповідно до російського законодавства та облікової політикою організації. Були виявлені певні порушення в ході дослідження, мова про які піде в третьому розділі цієї...
