прибуткового податку в 2001 р. для цієї групи ще більше посилило і продовжує посилювати розшарування суспільства за рівнем забезпеченості. Розшарування населення за рівнем доходів стає загрозливо катастрофічним. Якщо на момент переходу до 13%-ною ставкою ці доходи розрізнялися в 13,9 рази, то в 2012 р. цей розрив збільшився до 17,1 рази. Якщо не будуть змінені підходи до оподаткування доходів громадян, то ця величина може подолати вже 20-кратне значення. Відомо, що критичним для підтримки соціальної стабільності є 8-кратне розшарування [35].
Настільки низький рівень доходів від ПДФО у формуванні дохідної частини російського бюджету пояснюється наступними причинами:
перше, низьким порівняно з економічно розвиненими країнами рівнем доходів значної частини населення РФ, а також мінімальною ставкою даного податку;
друге, наявними затримками з виплати заробітної плати частини працівникам (як працівникам сфери матеріального виробництва, так і працюючим в організаціях, що фінансуються з бюджету);
третє, низьким рівнем ділової активності в сфері малого підприємництва. За даними Євростату, в ЄС зареєстровано близько 16 млн. малих підприємств, тоді як в РФ, за даними Росстату, близько 230 тис. (без урахування мікропідприємств).
У цьому зв'язку ПДФО можна назвати універсальним податком, його перераховують практично всі організації незалежно від застосовуваної системи оподаткування. Якщо утримання із виплат співробітникам складаються в значну величину, то варто подумати про те, як оптимізувати цей податок. Організації це може обіцяти не тільки вдячність співробітників, а й значну економію на зарплаті [28].
Для цього необхідно застосовувати широкий набір інструментів податкової оптимізації. Водночас сукупність застосовуваних при цьому схем і методів постійно змінюється, в першу чергу у зв'язку із зміною законів та інших нормативних актів, а також у зв'язку із зміною правової оцінки тих чи інших дій органами, які здійснюють застосування правових норм (судами, податковими органами ). Внаслідок нестабільності зовнішнього правового середовища підприємство не може здійснити податкову оптимізацію стосовно своєї діяльності на тривалий період часу, особливо в умовах майже щомісячної зміни податкового законодавства. Тому необхідно відстежувати всі зміни, що відбуваються і коригувати відповідно до них здійснюються заходи щодо податкової оптимізації. Найбільш суттєві зміни тягнуть необхідність перегляду всієї схеми фінансово-господарської діяльності підприємства і, можливо, кардинального її зміни. Загалом питання про правомірність тих чи інших дій платника податків, спрямованих на зниження розміру податкових зобов'язань, далеко не завжди є простим. Для відповіді на нього потрібен ретельний аналіз конкретних обставин справи.
На даний момент зарплатні комісії перестали бути рідкістю для роботодавців. Бажання показати реальні доходи фізичних осіб цілком обгрунтовано, але воно значно збільшує і так чимала податковий тягар. З 01.01.2010 р. набрали чинності зміни законодавства з ПДФО щодо особливостей обчислення податкової бази, що дозволяло визначати і розглядати деякі схеми оптимізації податку. А вже в кінці 2011 р. були внесені додаткові поправки, які змусили податкових агентів перераховувати податкову базу з ПДФО за весь минулий рік, що не додає віри в податкову сист...
