ему країни.
У цьому зв'язку можливість зниження розміру податкової бази за рахунок перетворення оподатковуваних доходів у неоподатковувані (навіть за наявності вагомих соціально-економічних аргументів на користь існування податкових преференцій) є різновидом легального зменшення податкових зобов'язань та призводить до суттєвих бюджетних втрат . Наявність подібного роду особливостей оподаткування може чинити негативний вплив на структуру доходів фізичних осіб і на їх величину. Однак виявлення другого процесу представляється скрутним через відсутність достовірних даних про динаміку та структуру доходів населення, що включають деталізацію з різних видів пільговуваних доходів. З урахуванням проблем зі статистичною інформацією в емпіричних дослідженнях необхідне застосування непрямих показників для оцінки реального розміру оподатковуваних доходів громадян [28].
Податковим кодексом РФ передбачено декілька можливостей надання організацією допомоги своїм співробітникам, причому з сум таких виплат не доведеться утримувати ПДФО. Одним із способів мінімізації може служити так званий допоміжний метод. Суть його полягає в наступному. Матеріальна допомога в межах 4000 руб. в рік не обкладається ПДФО згідно з п. 28 ст. 217 Податкового кодексу РФ. Незважаючи на вигідність такого варіанту для платника податків, очевидні і його основні вади, коли частину зарплати видається безпосередньо в якості оплати праці, а частина - в якості матеріальної допомоги. По-перше, розмір матеріальної допомоги строго лімітований. По-друге, організація не може надавати матеріальну допомогу або дарувати подарунки співробітникам з місяця в місяць щорічно. У всякому разі, таку точку зору висловив Мінфін Росії в Листі від 08.07.2004 N 03-05-06/176. Гроші можуть бути предметом дарування (так само як і подарункові сертифікати) - зазначено в Листі Мінфіну Росії від 17.09.2009 N 03-04-06-01/240. Отже, при видачі працівникам подарунків у вигляді грошових виплат ці суми не підлягають оподаткуванню відповідно до п. 28 ст. 217 Податкового кодексу РФ [2].
Основні складнощі полягають у збільшенні навантаження на бухгалтерію організації з документального супроводу цих операцій (необхідно зазначити, що багато хто з названих видів виплат можна надавати тільки за рахунок чистого прибутку).
Складним з адміністративної точки зору є обкладення додаткових до заробітної плати винагород у вигляді товарів або послуг, що надаються своїм співробітникам фірмами. В результаті подібні виплати не обкладаються прибутковим податком або оподатковуються їм не повною мірою. Прогресивність оподаткування доходів знижується, так як в основному одержувачами додаткових винагород є високооплачувані співробітники. Негативним є також той факт, що подібні винагороди - це інструмент податкового планування, що дозволяє йти від прибуткового оподаткування. Так, збільшення ставки за оподатковуваними видами доходів може стимулювати платників податків до зміни форми отримання доходів на користь додаткових винагород, податком не оподатковуваних. Слід враховувати, що оподаткування цих доходів має здійснюватися за ринковою вартістю. Це також є досить складним з огляду на те, що в багатьох випадках витрати фірми на надання додаткових до зарплати винагород нижче їх ринкової роздрібної вартості.
Для наочного розрахунку пропонованого методу оптимізації ПДФО пропонується використовува...
