-платіжними відомостями, платіжними відомостями, квитанціями),
відомості про відкриті рублевих і валютних рахунках підприємства,
чекові грошові книжки,
виписки банків з прикладеними первинними документами (рахунками, платіжними дорученнями, платіжними вимогами-дорученнями, авізо та інші),
акти інвентаризації готівкових коштів, облікові регістри по рахунках 50, 51, 52, 55, 57,
Головна книга,
положення про облікову політику підприємства та інші.
2.8 Аудит розрахункових і валютних операцій
При проведенні аудиту коштів у розрахунках використовуються дані: бухгалтерського балансу та додані до нього матеріали з інвентаризації; перевіряються договори, контракти, розрахунково-платіжні документи, розрахунки по податках і зборах і соціальних платежах; а також дані синтетичного та аналітичного обліку за відомостями аналітичного обліку і журналам - ордерам.
Аудит розрахункових операцій включає в себе перевірку рахунків: № 60; 62; 63; 66; 67; 68; 69; 70; 71; 73; 75; 76; 79.
При перевірці розрахункових операцій насамперед перевіряється наказ про облікову політику та робочий план рахунків, а також чи є розрахунки в іноземній валюті, скільки таких контрактів, в якій валюті, термін дії контрактів. Розрахунки в іноземній валюті враховуються і перевіряються окремо, як правило на окремих субрахунках або аналітичних рахунках розрахунків.
Операції, здійснювані в іноземній валюті, відносяться до числа найскладніших об'єктів обліку, і їх бухгалтерське відображення нерідко супроводжується помилками, які призводять до застосування штрафних санкцій. Аудит таких операцій доцільно здійснювати переважно методами суцільного контролю і доручати висококваліфікованим фахівцям.
При перевірці операцій по руху коштів на валютних рахунках аудитори вирішують такі завдання:
встановити кількість відкритих у банках валютних рахунків, класифікувати господарські операції з руху іноземної валюти;
підтвердити правильність оформлення і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій по зарахуванню валютних коштів на рахунки в банках;
підтвердити правильність оформлення і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій по списанню валютних коштів з рахунків в банках;
провести арифметичний контроль розрахунків курсових різниць і підтвердити достовірність відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку.
Для встановлення всіх використовуваних підприємством банківських валютних рахунків аудитори ретельно вивчають договору про відкриття в банках таких рахунків, контракти з іноземними партнерами, первинні документи з руху коштів на валютних рахунках і облікові регістри за рахунком 52 «Валютні рахунки» . Одночасно уточнюються обсяги, інтенсивність і характер операцій підприємства по окремих валютних рахунках. На підставі отриманої інформації аудитори класифікують господарські операції з руху іноземної валюти на поточні та операції, пов'язані з рухом капіталу.
У процесі вивчення операцій по зарахуванню валютних коштів особлива увага повинна бути приділена на дотримання...
