На наступному етапі перевірки встановлюється правильність віднесення витрат відповідно до кошторису, а також надходження коштів від батьків за утримання дітей та інші джерела, передбачені кошторисом.
22. Облік і аудит вкладень у необоротні активи
Рахунок 08 Вкладення у необоротні активи призначений для узагальнення інформації про витрати організації в об'єкти, які згодом будуть прийняті до бухгалтерського обліку як основних засобів, земельних ділянок та об'єктів природокористування, нематеріальних активів, а також про витрати організації з формування основного стада продуктивної і робочої худоби (крім птиці, хутрових звірів , кролів, сімей бджіл, службових собак, піддослідних тварин, які враховуються у складі коштів в обороті).
До рахунку 08 Вкладення у необоротні активи можуть бути відкриті субрахунки:
- 1 Придбання земельних ділянок raquo ;;
- 2 Придбання об'єктів природокористування raquo ;;
- 3 Будівництво об'єктів основних засобів raquo ;;
- 4 Придбання окремих об'єктів основних засобів raquo ;;
- 5 Придбання нематеріальних активів raquo ;;
- 6 Переклад молодняку ??тварин в основне стадо raquo ;;
- 7 Придбання дорослих тварин raquo ;;
- 8 Виконання науково-дослідних, дослідно-конструкторських і технологічних робіт та ін.
Молодняк тварин, що перекладається в основне стадо, оцінюється за фактичною собівартістю. Молодняк усіх видів продуктивного та робочої худоби, що перекладається в основне стадо, списується протягом року з рахунку 11 lt; # justify gt; · основні засоби;
· нематеріальні активи;
· довгострокові фінансові інвестиції;
· довгострокова дебеторская заборгованість;
· капітальні інвестиції;
· знос (амортизація) основних засобів.
23. Облік та аудит фінансових вкладень
До фінансових вкладень відносяться інвестиції підприємства в статутні капітали і цінні папери інших підприємств, державні цінні папери (облігації та інші боргові зобов'язання), надані позики на території РФ і за її межами. Фінансові вкладення приймаються до обліку в сумі фактичних витрат для інвестора.
Для синтетичного обліку використовується активний рахунок 58 Фінансові вкладення raquo ;. До рахунку 58 Фінансові вкладення можуть бути відкриті субрахунки:
- 1 Паї й акції raquo ;;
- 2 Боргові цінні папери raquo ;;
- 3 Надані позики raquo ;;
- 4 Внески за договором простого товариства та ін.
На субрахунку 58-1 Паї й акції обліковуються наявність та рух інвестицій в акції акціонерних товариств, статутні (складеному) капітали інших організацій тощо.
На субрахунку 58-2 Боргові цінні папери обліковуються наявність та рух інвестицій у державні та приватні боргові цінні папери (облігації та ін.).
Фінансові вкладення, здійснені організацією, відображаються за дебетом рахунка 58 Фінансові вкладення і кредиту рахунків, на яких обліковуються цінності, що підлягають передачі в рахунок цих вкладень. Наприклад, придбання організацією цінних паперів інших організацій за плату проводиться за дебетом рахунка 58 Фінансові вкладення і кредитом рахунку 51 Розрахункові рахунки або 52 Валютні рахунки .
При списанні суми перевищення покупної вартості придбаних організацією облігацій та інших боргових цінних паперів над їх номінальною вартістю робляться записи за дебетом рахунка 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (на суму належної до отримання з цінних паперів доходу) і кредиту рахунків 58 Фінансові вкладення (на частину різниці між ціною купівлі та номінальною вартістю) і 91 Інші доходи і витрати (на різницю між сумами, віднесеними на рахунки 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами і 58 Фінансові вкладення ).
При донарахуванні суми перевищення номінальної вартості придбаних організацією облігацій та інших боргових цінних паперів над їх купівельною вартістю робляться записи за дебетом рахунка 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (на суму належної до отримання з цінних паперів доходу) і кредиту рахунків 58 Фінансові вкладення (на частину різниці між ціною купівлі та номінальною вартістю) і 91 Інші доходи і витрати (на загальну суму, віднесену на рахунки 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами і 58 Фінансові вкладення ).
