ку, то в 2010 році цей показник з урахуванням відрахувань до Фонду соціального захисту населення за даними податкових органів склав 42,8%. До слова, в багатьох країнах Західної Європи рівень податкового тиску на економіку відповідає або навіть дещо перевищує аналогічний показник у Республіці Білорусь. Наприклад, у Франції, Фінляндії, Австрії, Бельгії, Італії податкове навантаження на економіку коливається в діапазоні 42-48%, а в Данії, Швеції - 48-50%.
Звичайно, можна оперувати та іншої статистикою. Так, в Мексиці, Польщі, Словаччини, Туреччини, ряді країн СНД величина податкового навантаження нижче, ніж в нашій країні, і варіює в межах 19-30% у ВВП. Однак не слід забувати про соціальну спрямованість бюджету білоруської держави. Висока концентрація фінансових ресурсів у бюджеті нашої країни обумовлена ??широкомасштабним комплексом соціальних гарантій: безкоштовною освітою, охороною здоров'я, розвиненою системою пенсійного забезпечення та соціального обслуговування. З цієї причини паралелі з деякими зарубіжними країнами, у тому числі і пострадянського простору, виглядають некоректно.
З цих даних можна зробити кілька важливих висновків.
По-перше, більшість економічно розвинених країн світу до теперішнього часу практично досягли максимально можливого рівня перерозподілу через податкову систему ВВП і національного доходу. Тому забезпечення подальшого зростання надходжень доходів до бюджетів цих країн можливо в основному за рахунок зміни структури податкових вилучень і забезпечення на цій основі прямій залежності зростання податків від зростання ВВП. Збільшення ж ставок податків, так само як і скасування пільг по них чреваті для цих країн як економічними, так і негативними соціальними наслідками.
По-друге, напрошується висновок про те, що податковий тягар для білоруських платників податків не настільки велике, як це постійно трактується в економічній літературі.
Тим часом, ті положення, які абсолютно ясні і зрозумілі для інших країн, стосовно білоруської податкової системи та її навантаження на платників податків повинні розглядатися через призму надзвичайних особливостей розвитку білоруської економіки на сучасному етапі.
При цьому необхідно також мати на увазі, що показник податкового вилучення, який визначається в цілому по податковій системі, страждає вельми серйозним недоліком, що полягає в тому, що він визначає рівень податкового гніту середнього статистичного платника податків, не враховуючи індивідуальних особливостей конкретного платника податків. Але разом з тим, цей показник необхідний, оскільки податки встановлює держава і воно повинно враховувати цей середній показник.
Аналіз діючих податкових систем розвинених країн підтверджує, що жодній країні не вдається знайти той варіант оподаткування, який влаштовував би як держава, так і всіх або більшість платників податків. Протиріччя між можливостями економічної системи, цілями і завданнями політичних партій, інтересами міжнародного економічного співробітництва, неминуче наростаючи, призводять до того, що колишні системи зізнаються незадовільними і починається їх перегляд.
Жодній країні світу не вдається на тривалий період зберігати систему оподаткування в незмінному вигляді. Податкові реформи дозволяють знімати найгостріші суперечності, пристосовувати податковий механізм до виникаючих нових ситуацій, змінювати структуру податкових надходжень щодо окремих видів і груп податків, перерозподіляти надходження по ланках податкової системи.
До основних недоліків діючих податкових систем в розвинених країнах можна віднести наступні:
податкові системи залишаються складними для розуміння платників податків, податкове законодавство в цілому ряді країн не систематизовано. Норми, що регулюють одні види оподаткування, можуть відрізнятися від норм, що регулюють інші види податків. Заповнення податкових декларацій являє собою праця, що вимагає досконального знання не тільки норм податкового права, але й досить складного технічного оснащення. Постійно зростає число осіб, які не можуть заповнити декларацію самостійно, а звертаються за допомогою до фахівців. У ряді країн професія податкового адвоката стала не тільки самостійною, але й масовою. Розрахунки податків і уявлення декларацій віднімають не тільки значний час, а й пов'язані з можливими матеріальними втратами в результаті помилок і недотримання графіків;
число податків, парафіскальних зборів, обов'язкових платежів в більшості країн вимірюється десятками, а з урахуванням платежів обов'язкового характеру на регіональному та місцевому рівні, нерідко, перевищує сотні. Поєднання складності норм податкового права і великого числа податків та інших платежів обов'язкового характеру стає чинником, що знижує ефективність управ...
