ику, наприклад, дано визначення податкового навантаження як міра, ступінь, рівень економічних обмежень, створюваних відрахуванням коштів на сплату податків, відволіканням їх від інших можливих напрямів використання.
Загальноприйнятою методикою визначення податкового тягаря для організації можна назвати порядок розрахунку, розроблений Мінфіном Росії, згідно з яким рівень податкового навантаження розраховується як відношення всіх сплачених організацією податків до виручки, включаючи виручку від іншої реалізації:
НН=(НП / (В + ВД))? 100%,
де НН - податкове навантаження на підприємство;
НП - загальна сума всіх сплачених податків;
В - виручка від реалізації продукції (робіт, послуг);
ВД - позареалізаційні доходи.
Рівень податкового навантаження розраховується часткою, яку займають податкові зобов'язання організації по відношенню до всіх отриманих доходів (у тому числі позареалізаційних доходів), розрахунок і отримані дані представимо в таблиці.
НН за методом МинФина в 2011 році=(Податок ССО + Страхові внески / 6850000)? 100%=13.05%.
Податкове навантаження в 2012,2013 роках розраховуємо за тією ж методикою:
НН за методом МинФина в 2012 році=(Податок ССО + Страхові внески / 6850000)? 100%=13.4%.
НН за методом МинФина в 2012 році=(Податок ССО + Страхові внески / 6850000)? 100%=13.63%.
А тепер розрахуємо чи буде більш вигідним для організації застосування спрощеної системи оподаткування при виборі об'єкта оподаткування доходи:
Розрахуємо суму податку за рік 2013.
) 6850000 руб. * 6%=411 000 руб.
Визначимо максимальну суму податку, на яку можна зменшити суму податку.
) 411 000 руб. * 50%=205500 руб.
Фактично організація в 2013 році сплачує страхових внесків на суму 648 000 руб.
Таким образів суму єдиного податку можна зменшити на 205 500 руб.
Визначаємо суму податку, що підлягає сплаті до бюджету.
) 411 000 руб.- 205 500 руб. =205 500 руб.
Також розраховуємо податок за 2014 і 2015 року (Таблиця 12)
Таблиця 12.
Розрахунок податку для про організації ТОВ «Ательє квіточка» за 2011-2013 рр.. при застосуванні УСН з об'єктом оподаткування доходи.
201120122013Налог УСН205500208500213960НДФЛ280800297336311688Страховые внески (всього) 648000686 160719280Страховие внески до ПФ475200503184527472Страховие внески до ФФОМС110160116647.2122277.6Страховие внески до ФСС6264066328.869530.4
Расчитаем податкове навантаження за методом МинФина за 3 роки:
НН за 2011 рік=(Податок ССО + Страхові внески / 6850000)? 100%=12,5%.
НН за 2012 рік=(Податок ССО + Страхові внески / 6850000)? 100%=13%.
ПН за 2013=(Податок ССО + Страхові внески / 6850000)? 100%=13,6%.
Щоб виявить найбільш вигідний спеціальний режим розрахуємо податок ЕНВД і податкове навантаження ...
