justify"> До рахунку 58 Фінансові вкладення відкриті субрахунки:
- 1 Паї й акції ,
- 2 Боргові цінні папери .
На субрахунку 58-1 Паї й акції обліковуються наявність та рух інвестицій в акції акціонерних товариств, статутні (складеному) капітали інших організацій тощо.
На субрахунку 58-2 Боргові цінні папери обліковуються наявність та рух інвестицій у державні та приватні боргові цінні папери (облігації та ін.).
Витрати ТОВ ??laquo; Ейва raquo ;, безпосередньо пов'язані з придбанням акцій, що відповідають критеріям, встановленим ст.252 НК РФ, формують облікову вартість цінних паперів з метою оподаткування прибутку організації.
Витрати, пов'язані з обслуговуванням фінансових вкладень організації (витрати по оплаті послуг банку, депозитарію), ТОВ ??laquo; Ейва враховує у складі інших витрат організації (п.36 ПБУ 19/02) і відображає за дебетом рахунка 91 Інші доходи і витрати і кредиту рахунків розрахунку з конкретною організацією.
Облік депозитних сертифікатів ведеться на рахунку 58, субрахунок 2 Боргові цінні папери .
Стратегія інвестування, яку обрало ТОВ ??laquo; Ейва raquo ;, дуже консервативна. Наразі кошти розміщені в державних цінних паперах Російської Федерації і банківських депозитах (засвідчених депозитними сертифікатами) і векселях з фіксованою прибутковістю. До 90% коштів розміщені у двох найбільших банках Росії - Ощадбанку і Газпромбанку.
Складність аудиту операцій з цінними паперами, пов'язаний з великою кількістю нормативно - правових актів, які регулюють ринок цінних паперів. При проведенні аудиту перевіряється законність самої угоди, правильність її оформлення.
Дається експертна оцінка:
проспекту емісії;
положення про конвертацію;
правильність виплати дивідендів;
оцінки ринкової вартості цінних паперів;
проведення додаткової емісії, а також правильності її відображення у фінансовій звітності;
оцінка ризикованості придбання тих чи інших цінних паперів.
У дипломній роботі розглянута практика застосування економіко-статистичних методів в аудиті, на прикладі оцінки оптимальної структури інвестиційного портфеля цінних паперів.
Розглянуто перспективи використання комп'ютерних інформаційних технологій в аудиті. Встановлено, що аудит в комп'ютерному середовищі являє собою якісно новий рівень аудиту, досить стрімко розвивається і набуває все більшого поширення, особливо на підприємствах, що застосовують комп'ютеризовану форму обліку. Сучасні програмні аудиторські продукти потребують удосконалення відповідно до вимог, яким вони повинні відповідати.
При проведенні аудиту в умовах автоматизованої обробки облікової інформації аудиторами в індивідуальних завдань доцільно включати питання з перевірки ефективності застосування конкретного програмного продукту і правильності обробки інформації. Нові комп'ютерні технології обробки інформації в аудиторському процесі сприятиме удосконаленню інтелектуалізації аудиту та науковому обґрунтуванню його висновків.
С?? Ісок використаних джерел
1. Розпорядження Уряду РФ від 29 грудня 2008 N 2 043-р Про затвердження стратегії розвитку фінансового ринку РФ на період до 2020 р
2. Федеральний закон від 21.11.2010N 325-Ф3 Про організованих торгах
. Федеральний закон від 21.11.2010N 327-Ф3 Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону Про організованих торгах"
. Федеральний закон від 07.02.2010N 7-ФЗ Про кліринг і клірингової діяльності
. Федеральний закон від 07.12.2010N 414-ФЗ Про центральному депозитарії
. Федеральний закон від 07.12.2011N 415-ФЗ Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону Про центральному депозитарії"
. Федеральний закон від 30.12.2008 № 307-ФЗ Про аудиторську діяльність raquo ;.
. Закон РФ від 910 грудня 2003 № 173-ФЗ Про валютне регулювання та валютний контроль (в ред. Від 22.07.2008 №150-ФЗ).
. Федеральний закон від 22.05.2003 № 54-ФЗ Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт raquo ;.
. Наказ Міністерства фінансів Російської Федерації від 31.10.2000 № 94н Про затвердження Плану рахунків ...
