нку системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю на підприємстві;
розробити рекомендації та пропозиції для удосконалення контролю матеріально-виробничих запасів організації.
При вивченні виконуваних операцій з виробничими запасами необхідно ознайомиться з формою ведення обліку, документообігу.
У процесі перевірки операцій з виробничими запасами використовують такі джерела інформації:
договору поставки;
прибуткові ордери (Ф. № М - 4);
накладні, товарно-транспортні накладні;
рахунки фактури;
книги покупок;
номенклатура-цінник;
довіреності;
акти про приймання матеріалів (Ф. № М - 7);
лімітно-забірні карти (Ф. № М - 8);
вимоги-накладні (Ф. № М - 11), накладні на відпуск матеріалів на сторону (Ф. № М - 15);
картки обліку матеріалів;
акти про оприбуткування ТМЦ;
інвентаризаційні описи ТМЦ;
порівняльні відомості результатів інвентаризації ТМЦ;
відомості обліку результатів, виявлених інвентаризацією (Ф. № інв - 26);
договору про матеріальну відповідальність;
облікові регістри (журнали-ордери, відомості, машинограми) за рахунками класу 2;
головна книга та ін.
На підготовчому етапі аудиторської перевірки, при здійсненні загального знайомства з ТОВ «Контакт» необхідно з'ясувати склад товарно-матеріальних цінностей, їх види, місце розташування, матеріальну відповідальність за них.
Оцінивши дані характеристики і здійснивши оцінку підприємницького ризику, можна оцінити загальний аудиторський ризик перевірки, тобто кожній аудиторській перевірці притаманний ризик, який полягає в тому, що аудитор може скласти аудиторський висновок, який не відповідає дійсному фінансовому стану підприємства , це означає, що істотні помилки, що містяться у фінансовій бухгалтерської звітності, можуть залишатися не виявлення аудитором, в слідстві чого спотворюються показники бухгалтерської звітності.
При розгляді впливу внутрішніх факторів, можна відзначити, що політика на підприємстві активна, керівний склад та інші працівники мають великий досвід роботи. Стабільний фінансовий стан підприємства так само є позитивним чинником підприємницького ризику.
Але відсутність аудиту в минулому є негативним чинником. Це збільшує ризик не виявлення помилок аудитором на даний момент, а також підвищує можливість невідповідність обліку обліковій політиці, розробленої на підприємстві. Також на підприємстві слабкий стан контролю, а це тягне допущення помилок при здійсненні операцій з виробничими запасами.
Виходячи з усього сказаного, можна зробити висновок, що підприємницький ризик оцінюється як середній, так як на підприємстві здійснює вплив негативні і позитивні фактори.
Ризик виявлення означає, що існуючі помилки у фінансових звітах можуть залишатися непоміченими через вибіркового дослідження, неправильного тестового контролю, застосування неефективних методів для отримання інформації про виробничих запасах. Чим вище аудитор оцінить ризик внутрішнього контролю і ризик системи бухгалтерського обліку, тим нижче рівень ризику виявлення потрібно запланувати для належної якості аудиторської перевірки. Від оціненого рівня ризику перевірки виробничих запасів залежать види та кількість аудиторських процедур яких будуть виконані.
Операції з запасами і незавершеним виробництвом представляють особливу важливість для більшості підприємств.
Служба внутрішнього контролю зацікавлена ??в запобіганні будь втрат запасів. Роль внутрішнього аудиту в аналізі складських операцій найбільш важлива для оцінки ефективності системи повторних замовлень, забезпечення збереження запасів, забезпечення ефективності аналізу відхилень, що є основним видом контролю за собівартістю продукції.
ООО «Контакт», як і більшість підприємств нашої країни застосовують оперативно-бухгалтерський метод обліку матеріалів і з використанням сучасної обчислювальної техніки.
Цей метод характеризується:
- оперативністю та бухгалтерської достовірністю кількісного обліку на складах, який ведеться матеріально-відповідальними особами в складських картках або інших регістрах;
здійсненням систематичного контролю працівників бухгалтерії безпосередньо в місцях зберігання за правильністю та своєчасністю документування складських організацій по руху матері...
