алів, а також ведення складського обліку;
надання бухгалтером права перевіряти відповідність фактичних залишків матеріалів натурі даними складського обліку;
здійснення бухгалтерського обліку матеріальних цінностей у грошовому виразі за обліковими цінами в розрізі синтетичних рахунків, субрахунків, місць зберігання, а при обробці документів на ЕОМ - також у розрізі номенклатурних номерів;
систематичним підтвердженням органічного зв'язку між оперативним складським та бухгалтерським обліком, звіркою показників кількісного та сумового обліку шляхом зіставлення залишків матеріалів за даними складського обліку з залишками матеріалів за даними бухгалтерського обліку.
Ризик виявлення означає, що існуючі помилки у фінансових звітах можуть залишатися непоміченими через вибіркового дослідження, неправильного тестового контролю, застосування неефективних методів для отримання інформації про виробничих запасах. Чим вище аудитор оцінить ризик внутрішнього контролю і ризик системи бухгалтерського обліку, тим нижче рівень ризику виявлення потрібно запланувати для належної якості аудиторської перевірки. Від оціненого рівня ризику перевірки виробничих запасів залежать види та кількість аудиторських процедур яких будуть виконані.
Для підтвердження первинної оцінки системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку матеріальних цінностей на основі отриманої інформації необхідно заповнити заздалегідь підготовлені тести.
За результатами тестування встановлюється оцінка надійності систем і порівнюється з первісною оцінкою, отриманої на стадії планування аудиту. Якщо така оцінка - нижче первісної - необхідно скоригувати обсяг і порядок проведення інших аудиторських процедур. Аудитор визначає об'єкт підвищеної уваги при плануванні контрольних процедур і уточнюється аудиторський ризик.
Таблиця 4.1 - Тести внутрішнього контролю
№ п/пСодержаніе вопросаСодержаніе відповіді (результат перевірки) Висновки і рішення аудітора12341Создани Чи умови забезпечують збереження виробничих запасів? Виробничі запаси зберігаються на обладнаних складах і кладовихУсловія зберігання ТМЦ задовольни-тельние2Проводятся Чи Інвента-ризации виробничих запасів, коли і скільки разів? Проводяться тільки в кінці року инвентари-заційного коміссіейСлабий контроль, необхідно прове-сти инвентариза-цію3Проводятся перевірки повноти і своєчасно-сті оприбуткування вироб-вальних запасів? Вибірково по привчає-ним документамСледует провести вибіркову про-верку4Слічаются Чи первинні дані про витраті вироб-вальних запасів з даними звітів про їх русі? Тільки в виключи -тільних випадках фак-тичного контроляСледует провести арифметичну перевірку і вибо-Рочной взаінмую звірку документів і регістров.5Проверяется Чи законність і доцільність расхо-нання виробничих запасів? Тільки при їх реалізацііНеобходімо провести операції з відпуску вироб-вальних запасів у вироб-ництво
Аудиторський ризик - оцінка ризику неефективності майбутньої перевірки аудитором, який у своєму висновку зробив висновок про те, що бухгалтерська звітність у клієнта достовірна (це ризик видачі неправильного аудиторського висновку).
Розрізняють два методи оцінки аудиторського ризику:
інтуїтивний (низький, середній, високий); Аудитор виходячи з власного досвіду і знання діяльності клієнта визначає ризик на підставі звітності в цілому або окремих груп операцій і використовують цю оцінку при плануванні аудиту.
розрахунковий, що припускає оцінку аудиторського ризику шляхом складання і рішення спеціальної факторної моделі відносних величин.
Ар=ВР х Рсрк. х Рн (4.1)
Ризик визначається від 0 до 1.
Аудиторський ризик складається з трьох компонентів:
внутрішньогосподарський ризик (ВР);
ризик засобів контролю (Рсрк.);
ризик невиявлення (Рн).
Під внутрішньогосподарським ризиком (чистим ризиком) розуміють суб'єктивно обумовлену аудитором ймовірність появи суттєвих перекручень у даному бухгалтерському рахунку, статті балансу, однотипної групи господарських операцій, звітності економічного суб'єкта в цілому до того, як такі спотворення будуть виявлені засобами системи внутрішнього контролю або за умови допущення відсутності таких коштів. Ступінь внутрішньогосподарського ризику аудитор визначає виходячи з особливостей бізнесу клієнта. Для цього можуть бути використані заздалегідь розроблені тести-запитальники. При оцінці внутрішньогосподарського ризику щодо балансу і звітності аудитор повинен брати до уваги такі чинники:
особливості функціонування та поточне економічне -становищ...
