.В.3Аудіт руху грошових коштів на валютному счете11.11.2013-16.11.2013Іванов В.В.4Проверка первинних документів за розрахунками з покупцями і замовниками, постачальниками і підрядниками в іноземній валюте17.11.2013-23.11.2013Іванов В.В.5Проверка відображення в бухгалтерському обліку та звітності розрахунків в іноземній валюте24.11.2013-30.11.2013Іванов В.В.
У плані описується обсяг і порядок проведення аудиторської перевірки. План аудиту служить керівництвом при розробці програми аудиту, в ньому вказують види і послідовність здійснення аудиторських процедур, період їх проведення, виконавців і робочі документи.
Аудитор відзначає об'єкти підвищеної уваги при плануванні процедур аудиту, послідовність етапів його проведення, джерела отриманих даних, уточнює аудиторський ризик.
З метою впорядкування дій аудитора розробляється спеціальна програма перевірки (див. таблицю 22).
Правильно складена програма перевірки допомагає послідовно вивчити різні ділянки обліку операцій з іноземною валютою, уникаючи повторів і пропусків, цілеспрямовано здійснити збір необхідних доказів і їх документування.
Таблиця 22 Програма аудиту валютних операцій
№Перечень аудиторських процедурПеріод проведеніяРабочіе документи1Проверка наявності валютних счетов01.11.13Договор з банком на відкриття та обслуговування валютного счета2Проверка законності відкриття валютних счетов04.11.13Разрешеніе центрального банку на відкриття валютного счета3Проверка своєчасності надання відомостей в податкові органи про відкриття та закритті валютних счетов05.11.134Проверка законності здійснення зовнішньоторговельних операцій06.11.135Проверка відповідності надходження валюти до укладених договорамі07.11.13- 11.11.13Контракти з іноземними клієнтами, виписки банку валютному рахунку, invoice, платіжні порученія6Проверка наявності банківських документів, правильності їх заповнення (наявність штампів банку, відсутність підчисток і виправлень) 12.11.13- 14.11.13Випіскі банку з валютного рахунку, платіжні порученія7Проверка правильності сум, вказаних у виписках банка15.11.13- 17.11.13Оправдательние документи: контракти, заяви на продаж і купівлю валюти8Проверка відповідності сум, зазначених у виписках, контрактах та внутрішніх документах бухгалтерського учета18.11.13- 20.11.13Внутренняя документація№Перечень аудиторських процедурПеріод проведеніяРабочіе документи9Проверка правильності здійснення переказу іноземної валюти в тенге (відповідність курсу перекладу на певну дату) 21.11.13- 22.11.13Внутренняя бухгалтерська документація10Проверка правильності визначення курсових і сумових різниць і проведених з цієї причини переоцінки валюти23.11.13- 24.11.13Внутренняя бухгалтерська документація11Проверка правильності обліку курсових і сумових різниць на рахунках бухгалтерського учета25.11.13- 27.11.13Внутренняя бухгалтерська документація12Правільность віднесення витрат з оплати послуг банку по конвертації, продажу валюти і т.д.28.11.13Внутренняя бухгалтерська документація13Проверка відповідності сум в офіційній звітності сумам, зазначеним у внутрішній бухгалтерської документаціі29.11.13-30.11.13Фінансовая звітність, внутрішня бухгалтерська документація
На підставі вищевикладених плану і програми аудиту проводиться аудит зовнішньоекономічної діяльності на підприємстві, що перевіряється.
. 2 Процедури по суті аудиту операцій в іноземній валюті
Перевірку обліку валютних операцій в ТОО Бальзам-Ек починаємо зі знайомства з обліковою політикою підприємства в області зазначених операцій.
На цьому етапі встановлюємо, кваліфікацію працівників, відповідальних за ведення валютних операцій, їх бухгалтерський стаж; якими нормативними документами вони користуються; кому вони підкоряються; чи є схеми документообігу, альбоми із зразками заповнених первинних типових документів; обгрунтованість, оптимальність і доцільність вибору в обліковій політиці організаційних, методичних і технічних аспектів по даній ділянці обліку.
Виявлено, що в ТОО Бальзам-Ек працівники, відповідальні за дану ділянку роботи, відповідають необхідної кваліфікації. При роботі використовують всі необхідні нормативні документи. Графіка документообігу, а також альбомів із заповненими первинними документами в ТОО Бальзам-Ек немає.
Наступним етапом аудиту була перевірка законності здійснення зовнішньоекономічних операцій.
Для цього аудитору необхідно встановити скільки валютних рахунків є у підприємства, законність їх відкриття, а також законності здійснення зовнішньоторговельних операцій.
У ході аудиту була встановлена ??інформація про банківські рахунки ТОО Бальзам-Ек в іноземній валюті, результати якої аудитор предс...
