системи внутрішнього контролю.
При перевірці системи внутрішнього контролю на підприємстві ТОО Бальзам-Ек raquo ;, основна мета аудитора - визначити його сильні сторони, щоб переконатися, що істотні помилки відсутні. Якщо контроль неадекватний, потрібно оцінити його слабкі сторони для з'ясування того, які щорічні процедури необхідні для запобігання істотних помилок. Для цього протестуємо її спеціально розробленими тестами (див. Таблицю 19).
Так як ТОО Бальзам-Ек не здійснює експортні операції, то при складанні тестів питання за цими операціями у зовнішньоекономічній діяльності складені не були.
Таблиця 19 Тести для перевірки стану внутрішнього контролю зовнішньоекономічної діяльності в ТОО Бальзам-Ек
Зміст питання або об'єкта ісследованіяОтвет Рівень оценкіПрімечаніеІмеется Чи в ТОО Бальзам-Ек служба внутрішнього контролю та положення про її роботі? Ні НізкійПоложеніе про внутрішній аудітеІмеется Чи програма внутрішнього контролю? Ні НізкійПоложеніе про внутрішній аудітеЗаключени Чи матеріально відповідальними особами договору про повну матеріал. відповідальності їх? Та ВисокійДоговора про маеріальной ответственностіСоздани Чи умови матеріально відповідальним особам для забезпечення збереження товарів? Та ВисокійСуществуют на підприємстві внутрішньофірмові стандарти документів, які відстежують просування товару, його оплату? НетНізкій Тільки первинні облікові документиСуществует Чи захист бази даних по імпортних торгових контрактах? ДаВисокій Вхід в базу даних захищена паролемСуществует Чи обмежений доступ осіб, які працюють на фірмі, до облікової інформації за імпортними торгових контрактах? ДаВисокій Доступ до інформації мають працівники бухгалтерії та руководствоСуществует Чи в організації розмежований доступ до даних складського обліку і бухгалтерії? ДаВисокій Існую чи в організаційній структурі підприємства служби, які контролюють просування імпортного товару на всіх етапах реалізації? ДаСредній Служба збуту відповідає за своєчасність і повноту доставки товару покупцеві, але повного систематизованого контролю за імпортним товаром на всіх етапах реалізації не осуществляетСоблюдаются Чи певні правила та умови зберігання товарів: - при транспортуванні - на складі ? ДаВисокій Умови зберігання на складі і при транспортуванні відповідають базисним умовам поставкіІмпортние контракти укладаються з постійними контрагентами? ДаВисокій Організація має постійних покупателей.Ведется Чи аналітичний облік імпортних товарів по партіях в розрізі країн і контрагентів? Та ВисокійПредусмотрено Чи ведення аналітичного обліку за рахунками обліку розрахунків з постачальниками в розрізі видів заборгованості, термінів її виникнення? ДаВисокій Аналітичний облік за рахунками обліку розрахунків з поствщікамі ведеться в розрізі виду валюти расчетовПредусмотрено Чи Облікової політикою організації наявність положень, що регламентують роздільний облік виручки від реалізації імпортованих товарів і іншої реалізації? ДаСредній Положення застосовуються з обмеженнями або з порушеннями чинного порядку
Беручи кількість заданих питань за 100 відсотків, то 11 позитивних відповідь з них складе: 11: 14х100%=78,5 відсотка.
Знаючи кількість відповідей, що характеризують рівень організації контролю у відсотках, за допомогою спеціальної таблиці (див, таблицю 20) оце? їм стан внутрішнього контролю в ТОО Бальзам-Ек .
Таблиця 20 Оцінка стану внутрішнього контролю в ТОО Бальзам-Ек
Кількість відповідей, що характеризують рівень організації контролю, в процентахУровень організації контроляменее 70Нізкій уровеньот 70 до 90Средній уровеньсвише 90високій рівень
Підіб'ємо підсумки оцінки системи внутрішнього контролю: 78,5 відсотка позитивних відповідей знаходиться в діапазоні від 70 до 90 raquo ;, якому відповідає середній рівень стану внутрішнього контролю, отже, стан системи бухобліку і внутрішнього контролю в ТОО Бальзам-Ек знаходиться на середньому рівні.
За результатами проведених тестів можна відзначити, що в ТОО Бальзам-Ек відсутня служба внутрішнього контролю, наявність якої допомогло б підприємству в організації служби бухгалтерського обліку.
Після оцінки системи внутрішнього контролю аудитор складає план і програму аудиту. План аудиту наведено в таблиці 21.
Таблиця 21 План аудиту валютних операцій ТОО Бальзам-Ек
Проверяемая організаціяТОО Бальзам-Ек Період аудіта01.11.2013 - 30.11.2013Аттестованний аудіторІванов В.В.Планіруемий аудиторський ріск5% №Сегмент аудітаСрокі проведеніяІсполнітель1Проверка законності здійснення зовнішньоекономічних операцій01.11.2013- 04.11.2013Іванов В.В.2Проверка первинних документів по валютному счету05.11.2013-10.11.2013Іванов В...
