align=top>
19-3-1
1 145,45
Відображено суму ПДВ по товарах, проданим у роздріб (1636,36 х 70%)
41-2
19-3-2
1 145,45
Включено до вартості товарів, проданих у роздріб, відновлена ​​сума ПДВ
Суму ПДВ, що припадає на вартість товарів, призначених для продажу оптом, організація приймає до відрахування при наявності рахунку-фактури та документів, підтверджують фактичну оплату постачальнику сум податку при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації (підпункт 2 пункту 2 статті 171 НК РФ і пункт 1 статті 172 НК РФ)
У червні в книзі покупок слід внести коректувальну запис, що зменшує суму податкових відрахувань на 1145,45 рублів.
Якщо на момент переходу із загальної системи оподаткування на ЕНВД у платника податків є залишки придбаних товарів, матеріалів і вхідний ПДВ по них був відшкодовано з бюджету, при використанні цих залишків при здійсненні операцій, не оподатковуваних ПДВ, суми податку мають бути відновлені в розрахунках з бюджетом (підпункт 2 пункту 3 статті 170 НК РФ).
Приклад 2.
Організація здійснювала в 2006 році оптову торгівлю. У період дії загальної системи оподаткування організацією були придбані та оплачені товари на суму 354 000 рублів (у тому числі ПДВ - 54 000 рублів). Після оплати і прийняття товарів до обліку сума ПДВ була пред'явлена ​​до відрахування. З 1 січня 2007 року організація здійснює роздрібну торгівлю і є платником ЕНВД. За результатами інвентаризації станом на 1 січня в організації числяться товари на суму 170000 рублів (без ПДВ). Всі товари реалізовані в роздріб в першому кварталі 2007 року. У бухгалтерському обліку будуть зроблені такі записи:
Кореспонденція рахунків
Сума, руб.
Зміст операції
Дебет
Кредит
До переходу на ЕНВД
60
51
354000
Перераховано постачальнику
41
60
300000
Прийняті до обліку товари
19
60
54000
Враховано ПДВ
68
19
54000
ПДВ пред'явлений до відрахування
90-2
41
130000
Списано вартість реалізованих товарів
При переході на ЕНВД
...
