ртість виконаних робіт і наданих послуг і списують відхилення на зі?? тветствующіе рахунки в залежності від обсягу спожитих робіт і послуг з таким розрахунком, щоб сума оборотів за кредитом рахунка дорівнювала оборотам за дебетом рахунка.
Витрати ремонтної майстерні протягом року списують на конкретні об'єкти обліку витрат, у тому числі і на рахунки допоміжних виробництв за фактичною собівартістю.
Якщо ж протягом року списання не відбувалося, тоді в кінці року в першу чергу розподіляють цехові витрати ремонтної майстерні. Якщо списання виробляли за нормативом, то виробляють коригування списаних сум.
Цехові витрати списують пропорційно загальній сумі прямих витрат, віднесених на ремонтовані об'єкти, супроводжуючи це розподіл записом: Дт 23/1 Ремонтні майстерні (аналітичні рахунки відремонтованих об'єктів) Кт 23/1 Ремонтні майстерні (аналітичний рахунок Цехові витрати ремонтної майстерні" ).
Наступним етапом стає списання витрат ремонтної майстерні за належністю:
Дт 08 Кт 23/1 - на суми витрат з придбання або виготовлення об'єктів основних засобів;
Дт 10 Кт 23/1 - на витрати з виготовлення інвентарю, запасних частин та ін.;
Дт 20 Кт 23/1 - на витрати по основному виробництву;
Дт 25 Кт 23/1 - на суму витрат галузевого характеру;
Дт 26 Кт 23/1 - на витрати загальногосподарського призначення;
Дт 29 Кт 23/1 - на суму витрат з утримання житлового фонду, об'єктів соціального та побутового плану та ін.;
Дт 90 Кт 23/1 - на вартість наданих на сторону робіт і послуг;
Дт 91 Кт 23/1 - на суми операційних витрат.
На рахунку 23/1 Ремонтні майстерні може залишатися перехідне сальдо в розмірі вартості незавершеного виробництва.
Якщо сума розподілених за нормативом цехових витрат виявиться більше фактично цехових витрат, то розподіл виробляють методом червоного сторно.
Вартість робіт з ремонту будівель і споруд списують аналогічно рахунку 25/1 Витрати ремонтної майстерні raquo ;. З інших субрахунків роботи і послуги, як правило, списують за плановою собівартістю. За робіт і послуг, які одні допоміжні виробництва виконали для інших допоміжних виробництв, відхилень не списують.
Аналітичні рахунки на цьому субрахунку закривають у міру завершення поточного або капітального ремонту, тому в кінці року на цей субрахунок може бути списана тільки частина накладних витрат будівництва:
Дт 23/2 Кт 08/3.
Частка таких витрат, яка припадає на завершений ремонт, списується на відповідні витрати:
Дт 20 Кт 23/2 - на витрати основного виробництва;
Дт 23 Кт 23/2 - на витрати допоміжного виробництва.
На цьому субрахунку теж може залишатися перехідне сальдо в розмірі вартості незавершеного виробництва.
Якщо на підприємстві прийнята цехова структура управління виробництвом, то для обліку загальновиробничих (цехових) витрат використовують саме цей рахунок. Нею враховують такі витрати: заробітну плату ІТП, службовців і МОП цеху; відрахування на соціальне страхування та забезпечення (єдиний соціальний податок); утримання і ремонт виробничих будівель та інвентарю; амортизацію будинків цехів; забезпечення нормальних умов праці та техніки безпеки; інші (витрати на утримання цехових лабораторій, витрати на раціоналізаторство та ін.); втрати від простоїв.
Протягом місяця в дебет рахунку 25 відносять витрати цеху з кредиту матеріальних, розрахункових та інших рахунків у кореспонденції:
Дт 25 Кт 10 - списуються матеріали на загальновиробничі витрати;
Дт 25 Кт 70 - нарахована заробітна плата працівникам загальновиробничого призначення;
Дт 25 Кт 69 - нарахований ЄСП на величину заробітної плати працівників загальновиробничого призначення;
Дт 25 Кт 60 - списані послуги сторонніх організацій на загальновиробничі потреби.
В кінці місяця загальновиробничі витрати по кожному цеху повністю включають у виробничу собівартість продукції (робіт, послуг) основного і допоміжного виробництва, відповідно рахунок 20 і 23:
Дт 20 Кт 25;
Дт 23 Кт 25.
Рахунок 26 Загальногосподарські витрати призначений для узагальнення інформації про витрати для потреб управління, не пов'язаних безпосередньо з виробничим процесом. На цьому рахунку можуть бути відображені такі витрати: адміністративно-управлінські витрати; зміст загальногосподарського персоналу, не пов'язаного з в...
