асобів. Багато ж бухгалтери рахунки розрахунків при цьому не використовують, списуючи залишкову вартість безпосередньо на рахунок 58 В«Фінансові вкладенняВ».
Приклад 14
ТОВ В«БерізкаВ» у квітні 2004 року передає в якості внеску до статутного капітал ТОВ В«КалинаВ» об'єкт основних засобів. Первісна вартість за даними бухгалтерського та податкового обліку становить 58 000 руб. Сума амортизації, нарахована на момент вибуття об'єкта основних засобів, становить 16000 руб. p> Грошова оцінка внеску в статутний капітал, погоджена засновниками ТОВ В«БерізкаВ», становить 48 000 руб. p> Бухгалтер відбив вибуття основного засобу такими записами:
Д 01 субрахунок В«вибуття об'єктів основних засобівВ» - До 01 субрахунок В«Основні засоби в експлуатаціїВ» - 58 000 руб. - Списана первісна вартість об'єкта основних засобів;
Д 02 - До 01 субрахунок В«Вибуття основних засобівВ» - 16 000 руб. - Списана сума нарахованої амортизації;
Д 58 субрахунок В«Паї й акціїВ» - До 01 В«Вибуття основних засобівВ» - 48000 руб. - Відображено передача об'єкта основних засобів як внеску до статутного капіталу.
Бухгалтер не врахував вимогу пункту 85 Методичних вказівок і зробив помилку.
Тому йому необхідно провести коригування раніше зроблених записів:
Д 58 субрахунок В«Паї й акціїВ» - До 01 субрахунок В«Вибуття об'єктів основних засобів В»- 48 000 руб. - Сторнирована помилковий запис.;
Д 58 субрахунок В«паї та акціїВ» - До 76 - 48 000 руб. - Відображено виникнення заборгованості по внеску в статутний капітал;
Д 76 - До 01 субрахунок В«Вибуття об'єктів основних засобівВ» - 42000 руб. (58 000 - 16 000) - відбита правильний запис по передачу об'єкта основних засобів до статутного капіталу.
Різницю на суму заборгованості по внеску в статутний капітал слід відобразити, як цього вимагає той же пункт 85 Методичних вказівок:
Д 76 - До 91 субрахунок В«Інші витратиВ» - 6000 руб. - Врахована різниця між оцінкою основного засобу засновниками і його залишковою вартістю.
На практиці зустрічаються ситуації, коли працівнику видається зарплата в натуральній формі. Розрахунки в цьому випадку повинні бути зроблені через 91. Однак не всі бухгалтери використовують при цьому даний рахунок. Покажемо, як правильно відображати операції з видачі заробітної плати в натуральній формі, а саме основними засобами.
Приклад 15
Заробітна плата Сергєєва А.М, за липень 2004 року склав 20 000 руб. за письмовою заявою працівника 40 відсотків зарплати ТОВ В«ЕлектронВ» видало не грошима, а власним основним засобом - ноутбуком. Первісна вартість комп'ютера - 15 000 руб. Сума нарахованої амортизації - 7200 руб.
У бухгалтерському обліку видача зарплати ноутбуком була відображена так:
Д 20 - До 70 - 20 000 руб. - Нарахована заробітна плата Сергєєву за липень;
Д 20 - До 69 - 7120 руб. (20 000 руб. * 35,6%) - нарахований єдиний соціальний податок;
Д 70 - До 91 субрахунок В«Інші доходиВ» - 8000 руб. (20 000 руб. * 40%) - відбита передача працівникові об'єкта основних засобів як частини заробітної плати;
Д 01 субрахунок В«вибуття об'єктів основних засобівВ» - До 01 субрахунок В«Основні засоби в експлуатаціїВ» - 15 000 руб. - Відображено списання первісної вартості об'єкта основних засобів, переданого працівнику в рахунок заробітної плати;
Д 02 - До 01 субрахунок В«Основні засоби в експлуатаціїВ» - 7200 руб. - Списана амортизація вибуває об'єкта основних засобів;
Д 91 субрахунок В«Інші витратиВ» - К 01 субрахунок В«Вибуття об'єктів основних засобів В»- 7800 руб. - Відображено списання залишкової вартості об'єкта основних засобів;
Д 91 субрахунок В«Інші витратиВ» - До 68 субрахунок В«розрахунки з ПДВВ» - 1220 руб. (8000 руб. * 18%: 118%) - виділено ПДВ з виручки від реалізації основних засобів;
Д 99 - До 91 субрахунок В«Прибуток чи збиток від продажуВ» - 1020 руб. - відображено фінансових результатах (збиток) від продажу об'єктів основних засобів;
Д 70 - До 68 субрахунок В«розрахунки з ПДФОВ» - 2600 руб. - Із заробітної плати працівника утримано ПДФО;
Д 70 - До 50 - 9400 руб. - Виплачена працівнику частина, що залишилася заробітної плати грошовими коштами.
Неправильний облік орендних та лізингових операцій
В даний час широкого застосування в господарській діяльності економічних суб'єктів отримали договори оренди майна, зокрема договори оренди автотранспортних засобів.
Дуже багато питань у бухгалтерів викликає оренда нерухомого майна у фізичних осіб. Деякі фірми помилково списують на витрати вартість комунальних послуг по будівлі, хоча договір зі спеціалізованими організаціями на водо-, тепло-, енергопостачання укладено фізичною особою. Але так робити не можна. Адже рахунку на оплату послуг ...
