ми кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням. При виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (Звітним) періодам, у поточному податковому (звітному) податковому періоді перерахунок податкових зобов'язань проводиться в період здійснення помилки. У разі неможливості визначення конкретного періоду коригуються податкові зобов'язання звітного періоду, в якому виявлені помилки (спотворення).
Платники податків - індивідуальні підприємці обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат і господарських операцій в порядку, визначеному Мінфіном РФ та Міністерством Російської Федерації з податків і зборів.
Платники податків - фізичні особи обчислюють податкову базу на основі отриманих у встановлених випадках від організацій даних про оподатковуваних доходи, а також даних власного обліку оподатковуваних доходів, здійснюваного за довільною формою.
В«Існують різні способи визначення податкової бази: прямий ; непрямий ; умовний ; паушальний спосіб .
Прямий спосіб заснований на визначенні реально і документально підтверджених показників платника податків. Непрямий спосіб заснований на визначенні бази оподаткування в порівнянні з діяльністю інших платників податків. Умовний спосіб враховує вторинні ознаки умовної суми доходу, а паушальний - вторинні ознаки умовної суми податку В». [7]
У практиці оподаткування важливу роль відіграють методи формування податкової бази.
Існують два основні методи формування податкової бази:
- касовий (метод присвоєння) - при якому доходом вважаються всі суми, реально отримані платником податку в конкретному періоді, а витратами - реально виплачені суми (при оподаткуванні майна, переходить у порядку спадкування)
- накопичувальний - при якому доходом визнаються всі суми, право на отримання яких виникло в даному податковому періоді, незалежно від того, чи отримані вони насправді, а витратами - сума майнових зобов'язань, що виникли у звітному періоді (при обчисленні прибуткового податку з фізичних осіб).
1.4 Податкова ставка
Відповідно до ст. 53 Кодексу В« податкова ставка представляє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази В». [8]
Податкові ставки по федеральних податків встановлюються Податковим кодексом, а в окремих випадках ставки федеральних податків можуть встановлюватися Урядом Російської Федерації в порядку і межах, визначених Податковим кодексом. Податкові ставки по регіональних і місцевих податках встановлюються відповідно законами суб'єктів РФ, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування в межах, встановлених НК РФ. p> У загальному вигляді, ставки поділяються на тверді і часткові (Процентні). p> В«Тверді ставки встановлюються у певному розмірі (Абсолютній сумі) на одиницю (об'єкт) обкладення незалежно від одержуваного платником розміру доходу. Тверді ставки характерні для реальних податків з земельних ділянок, будинків, для індивідуальних акцизів, митних зборів. Тверді ставки є однією з форм пільгового обкладення. В умовах інфляції для тих, хто ефективно використовує об'єкт обкладення, тверді ставки зменшують рівень оподаткування. У той же час вірно і інше твердження, згідно яким при використанні твердих ставок в період економічного спаду відсутність взаємозв'язку з реальними доходами економічних суб'єктів може привести останніх до розорення і банкрутства В». [9]
Часткові (процентні) ставки встановлюються у вигляді частки (Відсотка) від об'єкта оподаткування. Часткові (процентні) ставки встановлюються при оподаткуванні майна, прибутку юридичних осіб та доходів фізичних осіб, результатів тих чи інших дій, наприклад, при видобутку мінеральної сировини. Часткові ставки можуть бути пропорційні, прогресивні, регресивні.
Пропорційні ставки встановлюються у вигляді єдиного фіксованого відсотка (частки) до об'єкта обкладення незалежно від його величини. Наприклад, за пропорційною ставкою оподатковуються операції з цінними паперами. p> Прогресивні ставки характеризуються тим, що відсоток вилучення зростає в міру зростання величини об'єкта оподаткування. Прогресія може бути проста (ступінчаста) і складна (ковзаюча). Проста (ступінчаста) прогресія полягає в тому, що відсоток вилучення збільшується у міру зростання об'єкта оподаткування і застосовується до всієї його величині.
Складна (ковзаюча) прогресія характеризується тим, що об'єкт обкладення ділиться на частини і кожна наступна частина оподатковується за вищою ставкою. Таким чином, змінна професія забезпечує плавне, поступове наростання розмір...
