витратами.
Основними статтями доходів і витрат комерційного банку є відсотки; відповідно, головною складовою, що формує операційний прибуток банку, є процентна маржа (чистий процентний дохід), що визначається як перевищення процентного доходу над процентним витратою. На частку цієї складової припадає не менше 70% прибутку банку.
Інші складові операційного прибутку банку залежать від розвиненості послуг, що надаються банком своїм клієнтам.
непроцентних маржа, яка визначається як різниця між непроцентним доходом та непроцентним витратою, виступає другорядним доданком прибутку, причому, як правило, негативним. Це означає, що непроцентний витрата не покривається непроцентним доходом і цей збиток («тягар») поглинає частину процентної маржі. [2]
Таким чином, балансовий прибуток комерційного банку складається з процентної та непроцентною маржі.
Оподатковуваний прибуток не завжди збігається з балансовим прибутком, оскільки частина прибутку у зв'язку з пільгування може не обкладатися податком на прибуток.
Чистий прибуток - це прибуток, що залишається в розпорядженні банку після сплати податків та інших обов'язкових платежів. Розрахунок чистого прибутку комерційних банків у вітчизняній практиці проводиться в наступному порядку:
1. Чистий процентний дохід (процентна маржа) формується з процентного доходу за вирахуванням процентного витрати.
2. Сума чистого процентного доходу та непроцентного доходу являє собою поточний дохід.
. Поточний дохід за вирахуванням непроцентного витрати формує поточний результат за вирахуванням резерву на покриття можливих втрат.
. Прибуток до виплати податку на прибуток складається з поточного результату, доходів, збитків від операцій з цінними паперами за вирахуванням резерву на покриття можливих втрат.
. Прибуток за вирахуванням податків з урахуванням непередбачених доходів і витрат формує чистий прибуток (збиток).
Чистий прибуток - це кінцевий фінансовий підсумковий показник, що відображає результат всіх напрямків роботи банку, що залишається в його розпорядженні після сплати податків та інших обов'язкових платежів. У її зростанні зацікавлений як сам банк - власники і співробітники, так і його партнери - вкладники, кредитори, інші комерційні банки, ЦБ РФ. держава. Питання розподілу чистого прибутку комерційного банку відносяться до виключної компетенції загальних зборів акціонерів (учасників).
Чистий прибуток, що залишається в розпорядженні банку, використовується ним самостійно і направляється на подальший розвиток своєї комерційної діяльності. Розвиток банківської конкуренції визначає пріоритетні напрями використання власного прибутку і викликає необхідність розширення банківського виробництва, його вдосконалення, задоволення матеріальних і соціальних потреб трудового колективу. [1]
Основними напрямками використання прибутку банком є:
§ сплата податків та інших обов'язкових платежів;
§ виплата дивідендів акціонерам (пайовикам);
§ відрахування в різні фонди банку: статутний, резервний, спеціального призначення та ін .;
§ благодійні та інші цілі.
Першорядне значення має дотримання банками податкового законодавства, тобто повнота та своєчасність нарахування та сплати податків. У випадках порушення банком чинного законодавства штрафні санкції виплачуються за рахунок чистого прибутку.
Після сплати податків та інших обов'язкових платежів з прибутку виплачуються дивіденди його акціонерам. Дивіденди - частина прибутку банку, що розподіляється між акціонерами за рішенням загальних зборів. Розрізняють преференційні дивіденди, виплачувані власникам привілейованих акцій, і звичайні дивіденди, виплачувані власникам звичайних акцій.
Величина чистого прибутку, спрямованої на виплату дивідендів, має величезне значення для управління банком. Встановлена ??на занадто високому рівні, вона знижує можливості збільшення власного капіталу і потенціал подальшого розвитку банку. Проблема нарощування власних коштів стоїть зараз практично перед усіма вітчизняними комерційними банками, тому вони намагаються направляти основну частину чистого прибутку на капіталізацію. Порядок утворення фондів та використання прибутку на інші цілі регулюється установчими документами кредитної організації та нормативними документами Банку Росії. [4]
Забезпечуючи виробничі, матеріальні та соціальні потреби за рахунок чистого прибутку, банк повинен прагнути до встановлення оптимального співвідношення між фондом нагромадження і споживання з тим...
