ухгалтерського обліку Умовний витрати (дохід) з податку на прібильОбщіе аудиторські процедури з перевірки правильності формування доходів і витрат для цілей визначення фінансового результату по інших розділах аудиту (перевірка документів і бухгалтерських записів, запит і підтвердження, підрахунок та аналітичні процедури) (Контрольна бухгалтерська проводка Дт 99 Кт 68 або Дт 68 Кт 99) Робочі документи по інших розділах аудітаРабочій документ № РД 1д Перевірка дотримання положень податкової політики з податку на прибуток, чинному законодавству Робочий документ № ОД 1 Результати перевірки дотримання положень податкової політики з податку на прибуток, чинному законодавству 2Постоянние різниці по доходах і видатках, що виникають при коригуванні бухгалтерського прибутку за вимогами глави 25 НК РФТестірованіе причин виникнення постійних разніцРабочій документ № РД 2дІнспектірованіе правильності відображення в облікових регістрах сум за операціями, пов'язаними з виникненням постійних різниць (детально по виниклих різницями) .Тісто Постійні різниці, по доходах і видатках, визнаним для цілей бухгалтерського і податкового обліку Підрахунок даних по постійним різницями аудитором, звірка їх з даними, відображеними в бухгалтерському обліку за постійним податковими зобов'язаннями (активам) Постійне податкове зобов'язання (актив) (Контрольна бухгалтерська проводка: Дт 99/Кт 68 Постійне податкове зобов'язання Дт 68 Кт 99 Постійний податковий актив Контрольна сума у ??Звіті про прибутки і збитки за статті Постійне податкове зобов'язання (актив)) Робочий документ № РД 3д Перевірка правильності визначення постійних різниць Робочий документ № РД 3-1д Перевірка доходів від пайової участі в інших організаціях та інші робочі документи3Временние різниці по доходах і видатках, що виникають при коригуванні бухгалтерської прибутку відповідно до вимог глави 25 НК РФ Відкладені налогіТестірованіе причин виникнення тимчасових різниць по доходах і видатках з податку на прибуток (за видами різниць) Робочий документ № РД 4д Тест Тимчасові різниці, по доходах і видатках, визнаним для цілей бухгалтерського і податкового обліку Аналіз правильності розрахунку позитивних (оподатковуваних) тимчасових різниць. Детально за видами разніц.Рабочій документ № РД 5д Перевірка правильності визначення тимчасових різниць Аналіз правильності розрахунку негативних (віднімаються) тимчасових різниць. Детально за видами разніц.Подсчет суми відкладених податків і звірка їх з даними за рахунком 09 Відстрочений податковий актив та рахунку 77 Відкладене податкове зобов'язання Робочий документ № РД 5-1д Перевірка формування незавершеного виробництва Аналіз відповідності сальдо зі статтями балансу Відстрочений податковий актив, Відкладене податкове зобов'язання і даними звіту про прибутки і убиткахРабочій документ № РД 5-2д Перевірка розрахунку щодо формування та використання резерву по сумнівних боргах і інші робочі документиРабочій документ № ОД 2 Звід даних по перевірці різниць між бухгалтерським і податковим обліком 4Текущій витрата з податку на прібильПодсчет суми поточного податку на прибуток, виходячи з умовного витрати з податку на прибуток, постійних податкових зобов'язань (активів) і відкладених податків, отриманих за даними аудітаРабочій документ № РД 7д Перевірка правильності визначення поточного податку на прибуток Робочий документ № РД 8д Порівнянність даних обліку з даними податкової звітності (податкової декларації) Аналіз відповідності результату з даними податкової деклараціі.Інспектірованіе правильності заповнення податкової декларації та розрахунку з податку на прібиль.Аналіз відповідності сальдо по рахунку 68/Заборгованість перед бюджетом з податку на прибуток з інформацією у фінансовій і податковій отчетності.5Прібиль до розподілу за вирахуванням податку на прібильПодсчет суми чистого прибутку з урахуванням поточного податку на прибуток і відкладених податків, отриманих за даними аудітаРабочій документ № РД 9д Перевірка правильності визначення чистого прибутку Аналіз відповідності результату з даними фінансової звітності 1.3 Метод проведення аудиту розрахунків з податку на прибуток
Проведення аудиту розрахунків з податку на прибуток на основі «Методичних рекомендацій з перевірки податку на прибуток і зобов'язань перед бюджетом при проведенні аудиту та наданні супутніх послуг» складається з кількох етапів:
. планування аудиту
. проведення аудиту по суті
. завершення аудиту
На етапі планування аудитор розробляє як загальну стратегію аудиту, так і детальний підхід до очікуваного характеру, тимчасовим рамкам та обсягом робіт по кожній з областей аудиту.
Для успішного планування аудиту в області податку на прибуток і зобов'язань перед бюджетом аудитору необхідно:
? чітко розуміти мету, для якої буде використовуватися інформація, що міститься в робочих...
