еалізації майна, що підлягає обліку за вартістю з урахуванням сплаченого податку, податкова база визначається як вартість реалізованого майна, що визначається з урахуванням ПДВ, акцизів і без включення до неї податку з продажу, та вартістю реалізованого майна (залишковою вартістю з урахуванням переоцінок).
При реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки, закупленої у фізичних осіб (що не є платниками податків), за переліком, що затверджується Урядом РФ, (за винятком підакцизних товарів) податкова база - це різниця між ціною з урахуванням ПДВ і без включення до неї податку з продажів і ціною придбання вказаної продукції.
При виготовленні товарів з давальницької сировини і матеріалів, оподатковуваним оборотом є вартість їх обробки, переробки тощо з урахуванням акцизів і без включення ПДВ та податку з продажів.
При реалізації товарів (робіт, послуг) за строковими угодами (угоди передбачає поставку товарів після закінчення встановленого договором строку за вказаною безпосередньо в цьому договорі ціною), податкова база - це вартість, зазначена в договорі, але не нижче їх вартості, чинній на дату реалізації, з урахуванням акцизів і без включення до них ПДВ та податку з продажів.
При реалізації товарів у багатооборотної тарі, має заставні ціни, заставні ціни даної тари не включаються в податкову базу у випадку, якщо зазначена тара підлягає поверненню продавцеві. Для будівельних, будівельно-монтажних і ремонтних підприємств оподатковуваним оборотом є вартість реалізованої будівельної продукції (робіт, послуг).
При здійсненні підприємствами посередницьких послуг оподатковуваним оборотом є сума доходу, отримана у вигляді надбавок, винагород і зборів.
У підприємств роздрібної торгівлі та громадського харчування оподатковуваний оборот при реалізації товарів визначається у вигляді різниці між цінами їх реалізації і цінами, за якими вони проводять розрахунки з постачальниками, включаючи суму податку на додану вартість. У такому ж порядку визначається оподатковуваний оборот при аукціонний продаж товарів.
У заготівельних, постачальницько-збутових, оптових та інших підприємств, що займаються продажем і перепродажем товарів, в тому числі за договорами комісії та доручення оподатковуваний оборот визначається на основі вартості товарів з застосовуваних цін без включення до них податку на додану вартість.
У базу оподаткування з товарів, ввезених на територію Російської Федерації, включаються митна вартість товару, мито, а по підакцизних товарах - і сума акцизу.
Податковий період становить один календарний місяць.
Виняток становлять платники податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку та податку з продажів не перевищують один мільйон рублів. Для них податковий період становить - квартал.
За ПДВ передбачено диференційовані ставки:
Пільгова податкова ставка 0% (застосовується, наприклад, при реалізації більшості товарів, вивезених у митному режимі експорту; послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення або пункт призначення пасажирів або багажу розташовані за межами території РФ, при оформленні перевезень на підставі єдиних міжнародних перевізних документів і т.д.); 10% (застосовується при реалізації широкого кола продовольчих товарів, товарів для дітей, медичних товарів, книжкової продукції, пов'язаної з освітою, наукою і культурою); 18% (в інших випадках).
Існує також розрахункова ставка по ПДВ. Вона застосовується у випадках, коли відповідно до НК РФ сума податку повинна визначаться розрахунковим методом. Податкова ставка в таких випадках визначається як процентне співвідношення податкової ставки (10 або 18%), до податкової базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір ставки. Дана формула виглядає наступним чином:
Виручка від реалізації * 10% або 18%
ПДВ=--------------------------------------------------------
100 + 10% або 18%
Сума податку при визначенні податкової бази обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету визначається як зменшена на суму податкових відрахувань загальна сума ПДВ:
ПДВ до бюджету=Податок - Відрахування,
де: ПДВ до бюджету - сума податку, що підлягає...
