зенну винну монополію, забезпечувало 60% доходів бюджету, а прямі податки - всього лише 6%. У 1987 р частка прямих податків у доходах держбюджету СРСР становила 8,2%, а платежі держпідприємств з прибутку і податок з обороту - 61%. Іншими словами, податкова система в Росії хоч і видозмінювалася за складом і значенням окремих податків, але по суті залишалася закостенілою.
Здійснення ринкових перетворень в економіці Росії активізувало роботу з удосконалення податкової системи. Замість податку з обороту і його новоспеченого (у 1991 р) «сателіта» - податку з продажів були введені два інших непрямих податку: 4 акцизний (на обмежене коло товарів) і на додану вартість. Введення з 1992 р податку на додану вартість відповідає вимогам ринкових відносин, бо охоплює і споживчі товари (якими в основному обмежувався податок з обороту), і товари виробничо-технічного призначення на всіх стадіях їх виробництва і реалізації аж до кінцевого споживання.
податковий система регулює економічний
2. Класифікація податків, які входять у податкову систему за різними критеріями. Характеристика регулюючих податків
Об'єднання податкових платежів в систему дозволяє їх класифікувати за різними ознаками. Це дає можливість краще усвідомити сутність і механізм їх дії.
Податки класифікуються наступним чином:
по суб'єктах платежів, що означає, що вони поділяються на податки, що стягуються з юридичних осіб і на податки, що сплачуються фізичними особами. У той же час є ряд податків загальних для юридичних і фізичних осіб. До них відносяться земельний податок, податки в дорожні фонди.
по методам справляння. За цією ознакою розрізняють прямі і непрямі податки. До прямих податків належать податки на дохід і на майно.
Прямі податки припускають безпосереднє вилучення частини доходу оподаткування. Непрямі податки від прямих, виплачуваних з доходу або майна, тим, що включаються у вигляді надбавки в ціну або тарифу на послуги.
Юридично обов'язок внесення непрямих податків покладається на підприємство, що виробляє товари або послуги або підприємство, що реалізує їх. Але дані підприємства не є фактичними платниками податків стосовно до непрямих податків. У зв'язку з тим, що вони включаються в ціни товарів або послуг, фактичним платником податку є споживач, оскільки саме він набуває їх за цінами, підвищеним на суму послуг.
Поєднання прямих і непрямих податків дозволяє державі повніше використовувати як фіскальну, так і регулюючу функції податків.
Прямі податки важко перенести на споживача. З них найлегше справа з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції.
Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції зростає, і споживача перекладається дедалі більша частина непрямих податків.
У разі високої еластичності попиту збільшення непрямих податків може привести до скорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції - до скорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень перелив капіталу в інші сфери діяльності.
- залежно від характеру використання податки поділяються на податки загального та цільового значення. Податки загального значення зараховуються до бюджету відповідного рівня (державний, суб'єктів федерації, місцевий) і використовуються як грошовий фонд, загальний для видатків виконавчої влади на різні цілі. Цільові податки, або спеціальні, зараховуються до державні позабюджетні цільові фонди для строго цільового використання: пенсійний фонд, фонд соціального страхування, фонд обов'язкового медичного страхування, фонд зайнятості, земельний фонд.
залежно від територіального рівня, на якому він стягується.
Закон «Про основи податкової системи» вводить підрозділ податків на три види залежно від їх територіального рівня:
. федеральний (їх правове регулювання здійснюється федеральним законодавством);
. регіональний (їх правове регулювання здійснюється федеральним і регіональним законодавством; зараховуються в територіальні бюджети);
. місний (правове регулювання здійснюється федеральним і муніципальним законодавством; зараховуються до місцевих бюджетів).
При цьому...
