печення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;
соціальні - перерозподіл податків на користь певних соціальних груп шляхом стимулювання зростання прибутку і недопущення падіння доходів населення;
міжнародні - зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами, подолання несприятливих умов для платіжного балансу.
Умовно виділяють три можливих типи податкової політики:
Перший тип - високий рівень оподаткування, т. е. політика, що характеризується максимальним збільшенням податкового тягаря. При виборі цього шляху неминуче виникнення ситуації, коли підвищення рівня оподаткування не супроводжується приростом надходжень до бюджетів різних рівнів.
Другий тип податкової політики - низьке податковий тягар, коли держава максимально враховує не лише власні фіскальні інтереси, а й інтереси платника податків. Така політика сприяє якнайшвидшому розвитку економіки, особливо її реального сектора, оскільки забезпечує найбільш сприятливий податковий та інвестиційний клімат (рівень оподаткування нижче, ніж в інших країнах, йде широкий приплив іноземних інвестицій, у тому числі експортоорієнтованих, і відповідно зростає рівень конкурентоспроможності національної економіки). Податковий тягар на суб'єкти підприємництва істотно пом'якшено, але державні соціальні програми значно урізані, так як бюджетні доходи скорочуються.
Третій тип - податкова політика з досить істотним рівнем оподаткування як для підприємств, так і для фізичних осіб, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціального захисту, існуванням безлічі державних соціальних гарантій і програм.
Для Росії характерний перший тип податкової політики в поєднанні з третім.
2. ОСНОВНІ ХАРАКТЕРИСТИКИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ
податковий політика влада
Податкову систему характеризують, по-перше, економічні показники і, по-друге, фактори політико-правового характеру.
. Економічні характеристики податкової системи це податковий гніт, співвідношення прямих і непрямих податків, а також між податками від внутрішньої і зовнішньої торгівлі. Крім того, податкові системи розкриваються через ті або інші типи оподаткування.
Розвиток економіки багато в чому визначається досягнутим рівнем податкових надходжень і тієї граничної податковим навантаженням, яка можлива в умовах діючої економічної політики держави та податкового законодавства. У Росії відсутня загальноприйнята методика обчислення даного показника. Є лише окремі вимірники, що дають уявлення про тяжкість обкладання.
У широкому сенсі податковий тягар (податкове навантаження) це загальна сума сплачуваних податків, у вузькому сенсі рівень економічних обмежень, створюваних відрахуванням коштів на сплату податків і відволіканням їх від інших можливих напрямів використання.
Податковий гніт (податковий тягар) відношення загальної суми податкових зборів до сукупного національного продукту, яке показує, яка частина виробленого суспільством продукту перерозподіляється за допомогою бюджету.
На державному рівні сума податків зазвичай зіставляється з валовим внутрішнім продуктом (ВВП); в останні роки це відношення знаходиться в межах 3 034%. Так, за даними Мінфіну обсяг податків по відношенню до ВВП становив: 2000 г. 33,5%; 2001 33,9%; 2002 32,9%; 24 Рівень податкового тягаря в 2003 р оцінювався в розмірі 31%, а після 2004 року близько 30% і нижче. На макрорівні застосовується також поняття «повна ставка оподаткування», яка показує, яка частина доданої вартості, отриманої в процесі виробництва і реалізації товарів і послуг, вилучається до держбюджету. Ця величина в конце1990-х рр. становила 5360%. Ефективна ставка оподаткування з 2002 р оцінюється як 4045%. Податкове навантаження господарюючого суб'єкта відносна величина, що характеризує частку податків в обраному результативному показнику (дохід, додана вартість, прибуток і т. Д.). В даний час запропоновані різні методики визначення податкового тягаря економічного суб'єкта. Різниця їх проявляється не тільки у визначенні результативного показника, з яким співвідноситься сума податків, але і у використанні різної кількості податків, що включаються в розрахунок, в способах формалізованого розрахунку (сумові, мультиплікативні). Співвідношення прямих і непрямих податків. У менш розвинених країнах частка непрямих податків висока, тому що механізм їх справляння та контролю більш простий в порівнянні з прямими податками. Структура податкових надходжень у федеральний бюджет Росії помітно відрізняється від багатьох промислово розвинених країн: низька частка прямих податків у дохідної час...
