овіді відповідає 1 бал, негативному - 0 балів.
Таблиця 2
Робочий документ аудитора (РД - 1)
Запитальник для перевірки стану розрахунків з постачальниками і покупцями
№ п/пВопросиНет ответаДаНет1Расчети з постачальниками і покупцями Чи відповідні договори на всі поставки товарів (робіт, послуг) 12Сверкі з постачальниками і покупцями виробляються постоянно13Сверкі охоплюють всіх постачальників і покупців на: 100% більше 50% менше 50% не проводяться 14Право на отримання довіреності на товари від постачальників надано: 4.1 особам, зареєстрованим в наказі 4.2 немає ограніченій15Регістріруются Чи рахунки-фактури постачальників 16Своевременно Чи пред'являються претензії поставщікам17Всегда Чи задовольняються пред'являються претензіі18Оформляется Чи документально повернення товарів на відповідність качеству19Осуществляется Чи завезення і вивіз товарів без наявності договоров010Разработана Чи типова схема кореспонденції рахунків (за Д-ту і К-ту сч.60 і сч.62) для відображення господарських операцій111Своевременно Чи надходять до бухгалтерії документи від поставщіков112Осуществляет бухгалтер перерахунок сум, зазначених у рахунках-фактурах013Возможно Чи неправильне нарахування задолженностей014Бивают Чи випадки спотворення задолженності015Осуществляются Чи платежі без достатнього обгрунтування і відсутності документов016Возможно Чи неправильне дебітованіе рахунків кредіторов017Разработан та затверджено графік документообігу із зазначенням термінів обробки та контролю документів, взаємозв'язку між підрозділами і конкретними відповідальними виконавцями 118Разработани та затверджені посадові інструкції для співробітників відділу реалізації, бухгалтерії і служби внутрішнього контролю 1
Як випливає з аналізу даних табл. 2 ділянка розрахунків з постачальниками і покупцями в частині внутрішнього контролю та системи обліку у індивідуального підприємця організований досить добре.
Програма тестів засобів контролю являє собою програму дій, призначених для підтвердження достовірності оцінки системи внутрішнього контролю.
Загальний підсумок підводиться з усіх питань. Орієнтуючись на рекомендовані параметри оцінки надійності системи внутрішнього контролю (табл. 2) та суму балів, отриману за підсумками тестування, оцінка може бути визначена як «низька», «середня» або «висока».
Таблиця 3
Рекомендовані параметри оцінки надійності системи внутрішнього контролю
Оцінка надійності системи внутрішнього контроляСумма балів за підсумками тестірованіяНізкая0 - 8Средняя9 - 16Високая17 - 24
Якщо за підсумками оцінки надійність системи внутрішнього контролю оцінена як «висока» або «середня», то аудитор повинен враховувати це при розробці програми аудиту, проте не повинен довіряти системі абсолютно.
Якщо надійність оцінена як" низька", то аудитор не повинен надалі покладатися на систему внутрішнього контролю клієнта. При аналізі результатів тестування слід звернути особливу увагу на питання тесту, за якими отримані негативні відповіді.
За підсумками оцінки надійність системи внутрішнього контролю у ІП Коровіна А.В. оцінена як середня.
У процесі перевірки аудитори зобов'язані оцінювати істотність та її взаємозв'язок з аудиторським ризиком.
Важливими елементами аудиторської діяльності при плануванні аудиту є оцінка аудиторського ризику та визначення інформаційної бази для проведення перевірки.
Аудиторська діяльність при перевірках бухгалтерських звітів економічних суб'єктів безпосередньо пов'язана з ризиком бізнесу (підприємницької діяльності) та аудиторським ризиком.
Аудиторський ризик - це ймовірність наявності в бухгалтерській (фінансової) звітності аудируемой організації не виявлених суттєвих помилок та (або) спотворень після підтвердження її достовірності чи можливість визнання суттєвих перекручень у ній, у тому числі як насправді вони відсутні.
Форма для розрахунку аудиторського ризику виглядає наступним чином:
АР=ВХР? РНО? РСК, (1)
де АР - аудиторський ризик,
ВХР - внутрішньогосподарський ризик,
РНО - ризик не виявлення,
РСК - ризик засобів контролю.
Внутрішньогосподарський ризик (ВХР) - це встановлений аудитором рівень ризику, що відображає схильність фінансової звітності суттєвих помилок.
При встановленні рівня внутрішньогосподарського ризику не береться до уваги внутрішньогосподарський контроль, оскільки він входить до моделі аудиторського ризику як самостійн...
