ої політики - низьке податковий тягар, коли держава максимально враховує не лише власні фіскальні інтереси, а й інтереси платника податків. Така політика сприяє якнайшвидшому розвитку економіки, особливо її реального сектора, оскільки забезпечує найбільш сприятливий податковий та інвестиційний клімат (рівень оподаткування нижче, ніж в інших країнах, йде широкий приплив іноземних інвестицій, і відповідно зростає рівень конкуренто-спроможності національної економіки). Податковий тягар на суб'єкти підприємництва істотно пом'якшено, але державні соціальні програми значно урізані, так як бюджетні доходи скорочуються.
Третій тип - податкова політика з досить істотним рівнем оподаткування як для корпорацій, так і для фізичних осіб, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціального захисту, існуванням безлічі державних соціальних гарантій і програм.
На практиці податкова політика здійснюється через податковий механізм, який являє собою сукупність організаційно-правових форм і методів управління оподаткуванням. Для підтримки високої ефективності державної податкової політики необхідно підтримувати певні пропорції між прямими і непрямими податками.
До проблеми орієнтування податкової системи країни на прямі або непрямі податки існують два підходи. В основі першого - лежить положення про те, що ті фізичні та юридичні особи, які мають більш високі доходи, повинні платити і більш високі податки в порівнянні з тими, хто не має в своєму розпорядженні ні високими доходами, ні дорогої власністю (принцип платоспроможності). Другий підхід заснований на тому, що більш високі податки повинен платити той, хто отримує більшу вигоду від надаваних суспільством послуг, що розглядається як реалізація принципу справедливості, оскільки саме ці категорії населення і повинні оплатити послуги, надані суспільством за рахунок бюджетних коштів.
Для досягнення цілей, що стоять перед податковою політикою, усунення виникаючих диспропорцій функціонування податкового механізму, держава використовує різні інструменти і, зокрема, такі, як конкретні види податків та їх елементи, об'єкти, суб'єкти, пільги, терміни сплати, ставки, санкції.
Специфіка інституту податкових пільг визначається видами податків, методиками розрахунку, цілями їх використання та застосування. Світова практика виробила оптимальний комплекс принципів організації податкового регулювання. До них, зокрема, відносяться наступні:
застосування податкових пільг не носить виборчого характеру;
інвестиційні пільги надаються виключно платникам, які забезпечують виконання державних інвестиційних програм і задані обсяги виробництва;
застосування пільг не повинно завдавати істотного збитку державним економічним інтересам;
порядок дії податкових пільг визначається законом і не підлягає істотним коректуванням на місцевому рівні.
Іншим важливим інструментом державного податкового регулювання економіки є податкові санкції. Їх роль двоїста, тому що, по-перше, вони забезпечують виконання податкового законодавства (санкції застосовуються за неналежне виконання зобов'язань перед бюджетом або позабюджетними фондами), а по-друге, вони орієнтують господарюючі суб'єкти на використання у своїй діяльності більш ефективних форм господарювання. Разом з тим не можна не відзначити, що дієвість санкцій залежить від ефективної роботи контролюючих та караючих органів.
Таким чином, розглядаючи основні інструменти податкового регулювання, ми можемо сказати, що за своїм характером податкове регулювання економіки може бути стимулюючим або стримуючим. Маніпулюючи податковими ставками, держава може впливати на економіку, активуючи ту чи іншу економічну галузь (або, припустимо, географічний регіон), або навпаки, стримуючи зростання в якійсь області (регулююча функція податку).
І.А. Майбуров в підручнику «Податки та оподаткування» зазначає, що податки і збори є серцевиною існування будь-якої держави. А в ринковій економіці податки - це один з найважливіших важелів державного впливу на економічні процеси. Взаємозв'язок економіки, податків і держави в схематичному вигляді представлена ??на малюнку 1.
Рисунок 1 - Взаємозв'язок економіки, податків і держави
(ВВП - валовий внутрішній продукт, ФК - фізичний капітал, ЧК - людський капітал, ПК - природний капітал)
податок фінанси платіж
Розглянемо елементи представленої взаємозв'язку. Національне багатство, за методологією Світового банку, являє собою вартісну оцінку сукупності фізичного капіталу (під ним розуміються основні виробничі і невиробничі фонди, оборотний капітал), людського капіталу (накопичених населенням здоров'я, знань, умінь...
