і навичок, що використовуються у виробничій діяльності) і природного капіталу (навколишнього природного середовища та запасів природних ресурсів). Дані види капіталу традиційно визначають як фактори виробництва. При їх використанні (споживанні) в певний проміжок часу (звичайно за рік) створюється валовий внутрішній (ВВП). У процесі створення ВВП і його розподілу між власниками факторів виробництва за допомогою непрямих і прямих податків відбувається часткове вилучення доходів на користь держави, тобто перерозподіл вже розподіленого ВВП. Саме в даному процесі укладений економічний сенс оподаткування. При цьому у фінансовому (фіскальному) аспекті втілена сутність прямого взаємозв'язку податків, економіки і держави.
Держава є надстроечной формою управління суспільством. Суспільство делегує державі повноваження і компетенції управління, в тому числі і у сфері забезпечення необхідних державних доходів, тобто забезпечення дохідної частини бюджету. Під бюджетом як економічною категорією слід розуміти сукупність економічних відносин, що виникають у зв'язку з утворенням, розподілом і використанням централізованних фінансових ресурсів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій органів держави і місцевого самоврядування.
Суспільство також делегує державі компетенцію здійснення суспільно значимих витрат за рахунок цих доходів. Отже, можна говорити, що за допомогою оподаткування, створеного в процесі виробництва ВВП, відбувається його перерозподіл в інтересах усього суспільства або, іншими словами, часткове усуспільнення. При цьому оподаткування як основа перерозподільних відносин, тобто розподіл вже розподіленого власниками факторів виробництва ВВП, виступає не тільки як домінуючий джерело формування централізованих фінансових ресурсів держави, але і як один з найбільш ефективних інструментів державного регулювання економіки, що функціонує в ринкових умовах. У цьому полягає один з аспектів зворотного зв'язку податків, економіки і держави. Таким чином, формування стійкої позитивної взаємозв'язку - це проблема вибору і перспективного узгодження пріоритетів економічної, соціальної, податкової та бюджетної політики держави.
У навчальному посібнику «Податки та оподаткування, під редакцією Д.Г. Чорниця розглянуті основні принципи та особливості побудови сучасної податкової системи РФ.
У сучасному суспільстві податки - це основне джерело доходів держави. Саме податки лежать в основі дохідної частини бюджету будь розвиненої системи. Крім фіскальної функції податки використовуються як інструмент економічного впливу держави на структуру і динаміку суспільного відтворення, на напрями соціально-економічного розвитку.
Податкову політику держави він представляє як сукупність економічних, фінансових і правових заходів держави щодо формування податкової системи країни з метою забезпечення фінансових потреб держави, окремих соціальних груп суспільства, а також розвитку економіки країни за рахунок перерозподілу фінансових ресурсів. Залежно від стану економіки, від цілей, які на даному етапі розвитку економіки держава вважає пріоритетними, використовуються різні методи здійснення податкової політики. Вона проводиться за допомогою таких методів: управління, інформування, виховання, консультування, пільгування, контролю, примусу.
Розглядаючи функції податків він зазначає, що перша і основна функція податків це, безсумнівно, фіскальна, і відображає завдання наповнення бюджету держави.
Друга функція податків - розподільна, чи соціальна: через податкову систему держава здійснює перерозподіл фінансових ресурсів, у тому числі перетікання грошей з виробничої сфери в соціальну.
Третя функція податків - регулююча, саме ця функція визначає завдання податкової політики держави. За допомогою податкових методів можна стимулювати або дестімуліровать розвиток окремих галузей і регіонів, домагатися бажаних змін у структурі виробництва, його розміщення. Можна проводити протекціоністську економічну політику або, навпаки, забезпечити свободу товарному ринку, регулювати напрямок інвестицій. При цьому підкреслює, що мова йде про регулювання діяльності приватних (корпоративних) компаній, яким не можна «переказати».
Четверта функція податків - контрольна. З їх допомогою завдяки податковій статистики та аналізу податкових декларацій держава володіє інформацією про справжній фінансовому становищі країни, про фінансово-господарської діяльності організацій, про джерела доходів юридичних і фізичних осіб. Точне знання про стан економіки дозволяє вносити своєчасні зміни до бюджетної та податкової політику.
О.І. Мамрукова в посібнику «Податки та оподаткування», так визначає функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція п...
