нностей у виникненні податкового події, специфіки бази оподаткування, а також об'єктів оподаткування.
. З соціальної та технічної точки зору податки поділяються на:
персональні, встановлювані залежно від рівня платоспроможності оподатковуваної фізичної або інституційної одиниці. Залежно від способу визначення їх розміру в статиці і динаміці вони можуть розраховуватися по твердій і за плаваючою ставками. До переваг податку по твердій ставці можна віднести стабільність, більш високу передбачуваність, а отже, кращу збируваність. Податки, що визначаються за плаваючою ставкою, вважаються більш справедливими з точки зору динаміки соціально-економічної ситуації;
реальні, що виникають у момент здійснення акту купівлі-продажу рухомого або нерухомого майна;
прогресивні, що нараховуються з конкретного оподатковуваного мінімуму і зростаючі в міру збільшення розміру оподатковуваної бази;
пропорційні;
фіксовані.
. З економічної точки зору податки поділяються на прямі і непрямі.
Прямі податки безпосередньо стягуються з доходів або майна платника податків. В принципі вони беруться в момент отримання доходу задовго до його передбачуваного витрачання. Прямі податки номінально скорочують доходи платників податків, так як об'єктами прямого оподаткування є дохід (заробітна плата, прибуток, відсоток, рента та ін.) І вартість майна (земля, будинок, цінні папери платника податків). Пряме оподаткування враховує прибутковість і сімейний стан платника податків. Прямі податки бувають реальними і особистими.
Прямі реальні податки стягуються з окремих видів майна платника податків (землі, будинки, торгово-промислових будівель, цінних паперів). До них в залежності від об'єкта відносяться земельний податок, побудинкових податок, промисловий податок і податок на цінні папери. При реальному оподаткуванні враховуються зовнішні ознаки оподатковуваного об'єкта (розмір, місце розташування), а не величина фактичного доходу, який об'єкт приносить своєму власнику.
Прямі особисті податки являють собою податки на доходи і майно фізичних та юридичних осіб, що стягуються з джерела доходу або за декларацією. При цьому, на відміну від реальних прямих податків, об'єкти оподаткування враховуються індивідуально для кожного конкретного платника, а не усереднення. Основними особистими прямими податками є прибутковий податок з населення, податок на прибуток з юридичних осіб, податок на доходи від обороту капіталів, податок на надприбуток, майнові податок.
Непрямі податки встановлюються на товари та послуги у вигляді надбавок до ціни чи тарифу. Власник товару або особа, яка надає послуги, є збирачем податку, так як кінцевим його платником виступає споживач, який купує цей товар або послугу за ціною, що перевищує собівартість товару або послуги.
Теоретично якщо від прямого податку ухилитися не можна, то від непрямого можна - шляхом відмови від придбання товару або послуги.
З погляду соціально-економічної статистики непрямі податки не пов'язані безпосередньо з отримуваним доходом або майном платника податків. Податки насправді не змінюють номінальну величину доходу, але реально знижують можливість задоволення потреб. Таким чином, ці податки є регресивними по відношенню до доходу платника податку, оскільки чим бідніша людина, тим більшу частку свого доходу він віддає державі у вигляді непрямих податків.
Ставки непрямого оподаткування можуть бути твердими і пайовими. При твердій ставці податок обчислюється на одиницю виміру товару або послуги; при частковій (частіше процентної) ставкою податок береться в певній частці до ціни товару.
Більш вигідні для фіскальних цілей, тобто для активної частини бюджету, часткові податкові ставки, так як збільшення ціни товару автоматично веде до збільшення розміру податку.
Надходження до бюджету від непрямих податків можуть рости за рахунок збільшення бази оподаткування та підвищення податкових ставок. Крім фіскальних завдань непрямі податки відіграють регулюючу і структурує роль в економіці, стимулюючи або стримуючи розвиток тих чи інших галузей, секторів економіки. Особливо ефективними для цих цілей є податок з обороту, податок на додану вартість, митні збори та ін.
. З погляду державних (федеральних) властей, які здійснюють збір податків, податки поділяються на загальнодержавні (федеральні) і місцеві (локальні), у тому числі муніципальні, районні та ін.
Федеральні податки служать джерелом фінансування не тільки федерального бюджету, але і бюджетів усіх рівнів. Один з основних федеральних податків - податок на додану вартість - непрямий податок на с...
