поживання. Для визначення величини доданої вартості з обсягу реалізації товарів віднімається вартість закупівель у постачальників. Подібна база оподаткування вельми стійка і не залежить від величини поточних матеріальних витрат. Податок стягується кожного разу, коли відбувається акт купівлі-продажу, до тих пір, поки продукт (робота, послуги) не дійде до кінцевого споживача.
Податок на прибуток підприємств і організацій надходить як у федеральний бюджет, так і до бюджетів інших суб'єктів Федерації, підтримуючи фінансову рівновагу в країні. Він також служить регулятором фонду оплати праці. Для обчислення розміру оподатковуваного прибутку валова прибуток (прибуток-брутто) збільшується на суму перевищення витрат на оплату праці в порівнянні з їх нормованої величиною. За допомогою податкових пільг податок на прибуток може стимулювати, наприклад, розвиток малого бізнесу, заохочувати інвестиції власного прибутку підприємств в реконструкцію і технічне переозброєння виробництва.
Прибутковий податок з фізичних осіб складається з сукупного річного доходу після вирахування належних податкових пільг. Всі громадяни Російської Федерації сплачують прибутковий податок у момент отримання заробітної плати та інших заробітків. Крім того, деякі фізичні особи зобов'язані подавати податкові декларації після закінчення календарного або фінансового року. Такий обов'язок покладено на громадян, чий дохід перевищує величину оподатковуваного мінімуму, з якого утримується перша ставка прибуткового податку (12%), або надходить з двох або більше джерел.
Однією зі статей доходів держави є акцизи. Акцизи - непрямі податки на однорідні товари, переважно масового виробництва і по?? ребления, і послуги інституційних фізичних та юридичних одиниць, включаються у ціну товару. Безпосередніми збирачами акцизів виступають власники підприємств, що виробляють підакцизні товари та послуги, платниками - споживачі в момент їх оплати. У Російській Федерації розмір акцизів і визначення підакцизних товарів і послуг регулюються Законом РФ «Про акцизах», прийнятим в 1991 р Акцизами оподатковуються, як правило, обороти по реалізації найбільш високорентабельних виробів в цілях вилучення у дохід бюджету частини одержуваної від їх виробництва (імпорту) надприбутки. Традиційно до таких товарів належать винно-горілчані вироби та пиво, етиловий спирт, тютюнові вироби, шини, легкові автомобілі, ювелірні вироби тощо.
Регіональні податки включають податок на майно підприємств, лісовий податок, плату за воду, податок на потреби установ народної освіти та охорони здоров'я і т.д. Перші три податку обов'язкові для всіх суб'єктів Російської Федерації. Наступні вводяться на розсуд представницьких органів суб'єктів Федерації і можуть стягуватися з юридичних осіб, а ставка податку не повинна перевищувати 1% від річного фонду оплати праці. З 1994 р регіональні влади отримали право введення і збору інших видів регіональних податків.
Наступним рівнем суб'єктів Російської Федерації, які мають право вводити і збирати податки, є місцеві органи влади. До місцевих прямих податків, що стягуються на користь органів місцевого самоврядування, належать податки на: забудовані і незабудовані ділянки землі; житло; дохідну діяльність.
Податки слугують інструментом економічної політики, наприклад, для заохочення і збільшення капіталовкладень, залучення або елімінування іноземного капіталу та інвестицій, розвитку конкуренції.
У процесі визначення всіх видів зібраних податків, податкової бази, об'єктів оподаткування необхідно усувати подвійне оподаткування. У вузькому сенсі подвійне оподаткування означає одночасне оподаткування в різних країнах (районах, регіонах) одних і тих же доходів або майна, що належать одному об'єкту оподаткування. У широкому сенсі під подвійним оподаткуванням розуміють неодноразове (подвійне, навіть потрійне) оподаткування компаній, так зване економічне подвійне оподаткування. Наприклад, виробник платить податок на прибуток перший раз як юридична особа, потім та ж прибуток, якщо вона поширюється серед акціонерів у вигляді дивідендів, оподатковується на дивіденд (вторинне оподаткування). Нарешті, якщо прибуток репатріюється за кордон (у разі діяльності спільних підприємств), то там дохід може бути обкладений податком ще раз. Якщо останнє можна попередити шляхом укладання міжнародних угод, то економічне подвійне оподаткування усувається тільки на законодавчому рівні всередині країни.
При визначенні податкової бази, розміру податків, а також об'єктів оподаткування соціально-економічна статистика використовує принципи резидентства та реструктуризації потоків статистичної інформації.
Принцип резидентства. Резидентами Російської Федерації вважаються фізичні і (або) юридичні особи, а також підприємства та організації, які є...
