оштах АТ. Емісія акцій - спосіб створення акціонерного товариства, викупу державного (муніципального) підприємства, збільшення статутного капіталу компанії.
Боргові зобов'язання підтверджують відносини позики між інвестором (кредитором) і особою, що випустила документ (боржником).
До боргових зобов'язань відносяться:
) облігації
) державні позики
) депозитні і ощадні сертифікати банків
) векселя.
Емітент облігацій та інших боргових зобов'язань повинен у певний строк виплатити й позичку й відсотки, які залишаються незмінними або варіюються незначно. Відсотки виплачуються рівними порціями протягом усього терміну позики (по облігаціях) або одноразово при погашенні паперу (сертифіката).
Похідні цінні папери закріплюють право їхнього власника на покупку або продаж акцій і боргових зобов'язань. Це опціони і ф'ючерсні контракти.
Опціон - цінний папір, що підтверджує право власника на покупку або продаж певного базисного активу за фіксованою ціною через деякий час.
Фінансовий ф'ючерс - контракт на покупку або продаж певного базисного активу в майбутньому за фіксованою ціною. На відміну від опціону ф'ючерсний контракт не право, як опціон, а зобов'язання: від опціонної покупки або продажу можна відмовитися, контракт розірвати не можна.
Процес приміщення грошей в акції, облігації, інші цінні папери, а також пайову участь в інших підприємствах називаються фінансовим вкладенням, або інвестицією. В активах підприємства виділяють короткострокові (до року) і довгострокові (строком більше року) фінансові вкладення. Особи, що вкладають кошти в зазначені активи - інвестори, а особи, що випускають (емітують) цінні папери, - емітенти.
1.2 Нормативне регулювання обліку цінних паперів
цінний папір бухгалтерський звітність
Порядок відображення господарських операцій в бухгалтерському обліку та звітності організацій при здійсненні фінансових вкладень у цінні папери визначено в інструкції з бухгалтерського обліку цінних паперів № 164 від 22.12.2006 року. Вимоги, встановлені якої, обов'язкові для виконання юридичними особами, які є комерційними організаціями, виключаючи банки та небанківські кредитно-фінансові організації.
Для цілей бухгалтерського обліку цінні папери прийнято представляти наступними категоріями:
призначені для торгівлі;
утримувані до погашення.
До цінних паперів першого типу прийнято відносити активи, що використовуються з метою продажу чи погашення у короткостроковому періоді (до 1 року) і отримання доходу в результаті короткострокових коливань їх цін або з метою врахування їх за справедливою вартістю та отримання доходу від змін цієї справедливої ??вартості, як правило це:
акції;
облігації;
векселя;
депозитні сертифікати;
інші цінні папери, що знаходяться в обігу. [12, с. 214]
Другий тип це цінні папери з фіксованими або визначеними платежами по ним і фіксованим терміном погашення, активи, які організація твердо має намір і здатна утримувати до погашення. Фіксовані або встановлювані платежі і фіксований термін погашення означають, що визначені суми і дати платежів його власнику, включаючи суму та дату погашення основного боргу. Таким чином, активи, які є безстроковими і платежі, за якими здійснюються протягом невизначеного періоду, не можуть бути класифіковані в категорію Цінні папери, утримувані до погашення .
Відповідно до наказу МФ РФ від 15.01.97 №2 всі види цінних паперів, що зберігаються в організації, повинні бути описані в Книзі обліку цінних паперів. Книга обліку цінних паперів повинна бути зброшуровані, пронумерована, скріплена печаткою організації та підписом керівника та головного бухгалтера підприємства, а також мати такі обов'язкові реквізити:
найменування емітента;
номінальна ціна цінного паперу;
покупна вартість цінного паперу;
номер, серія і т.д.
загальна кількість придбаних цінних паперів;
дата покупки цінного паперу;
дата продажу цінного паперу.
Для відображення інформації про наявність та рух інвестицій у цінні папери державних і приватних організацій, статутні фонди інших організацій, а так само про надання іншим підприємствам позик призначений рахунок 58 «Фінансові вкладення». Аналітичний облік за рахунком ведеться за видами цінних ...
