ються платниками податків;
) доходи у грошовій і натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування або дарування (за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв)
) доходи, що не перевищують суми в 4000 рублів, за податковий період, у вигляді призів, виграшів, подарунків і матеріальної допомоги від роботодавця.
І інші доходи, перелік яких зазначений у статті 217 НК РФ.
Податковим періодом, відповідно до статті 216 НК РФ, визнається календарний рік.
1.2 Порядок розрахунку і ставки ПДФО
Якщо організація є податковим агентом, то ПДФО, який потрібно утримати з доходу співробітника, розраховується в наступному порядку:
визначаються доходи, які є об'єктом обкладення ПДФО;
визначається ставка ПДФО по кожному з видів доходу;
визначається наявність і розмір доходів, не оподатковуваних ПДФО;
перевіряється можливість застосування податкових відрахувань з ПДФО;
розраховується податкова база з ПДФО;
розраховується сума податку, яку потрібно утримати та перерахувати до бюджету [13, с.124].
Податкова база розраховується окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні ставки (п.2 ст. 210 lt; # justify gt; - дивідендів;
- відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 роки;
- доходів засновників довірчого управління іпотечним покриттям, за іпотечними сертифікатами участі, виданими до 1 січня 2007 року.
Доходи, що оподатковуються за ставкою 9 відсотків, перераховані в п.4 і п.5 ст. 224 lt; # justify gt; матеріальна вигода за отриманими позиковими (кредитним) засобам.
Доходи, що оподатковуються за ставкою 35 відсотків, перераховані в п.2 ст. 224 lt; # center gt; 1.3 Форми регістрів податкового обліку агентів з ПДФО
Дійсно, п.1 ст.230 НК РФ передбачено обов'язок податкових агентів вести облік доходів, отриманих від них фізичними особами в податковому періоді. При цьому норми цієї ж статті вказують, що облік повинен вестися за формою, яка затверджена Мінфіном.
Також не слід забувати про норми пп.3 п.3 ст.24 НК РФ, що встановлює загальні вимоги щодо ведення обліку доходів податковими агентами: податкові агенти зобов'язані вести облік нарахованих та виплачених платникам податку доходів, у тому числі по кожному платнику податків.
Що стосується форми ведення такого обліку податковими агентами з податку на доходи фізичних осіб lt; # justify gt; - відомості, що дозволяють ідентифікувати платника податків. Податковий кодекс не розкриває дане поняття, але можна сказати, що до таких відомостей належать прізвище, ім'я, по батькові платника податків, його ІПН і, можливо, адреса реєстрації;
- вид виплачуються платнику податку доходів та наданих податкових вирахувань відповідно до кодів, які затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів. Мінфін звільнили від обов'язку затверджувати форму картки обліку доходів фізичних осіб, проте ФНС зобов'язали стверджувати коди доходів і відрахувань, якими податкові агенти будуть користуватися, заповнюючи розроблені ними регістри податкового обліку доходів, що виплачуються фізичним особам. Цей обов'язок для податківців не нова, вони вже впродовж декількох років розробляють і затверджують різні коди, що використовуються при заповненні форми 1-ПДФО. Так, в 2010 р податкові агенти керувалися Наказом ФНС Росії від 13.10.2006 N САЕ - 3-04/706 @ Про затвердження форми відомостей про доходи фізичних осіб (разом з Рекомендаціями щодо заповнення відомостей про доходи фізичних осіб за формою N 2-ПДФО Довідка про доходи фізичної особи за 200_ рік ), який діє в редакції Наказу ФНС Росії від 22.12.2009 N ММ - 7-3/708 @ ;
- суми доходу та дати їх виплати. Суми доходу, що виплачується фізичній особі, податкові агенти вказували і в картці 1-ПДФО, а ось зазначення дати виплати даних доходів є новою обов'язком і, безсумнівно, збільшує навантаження на бухгалтера і ставить додаткові завдання перед розробниками бухгалтерських програм. Дата отримання доходу визначається з урахуванням норм ст.223 НК РФ;
- статус платника податків;
- дати утримання та перерахування податку в бюджетну систему РФ, реквізити відповідного платіжного документа. Ще один момент, що встановлює додаткові обов'язки для податкових агентів. Нагадаємо лише, що податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доході...
