stify">) доходи, від здачі в оренду майна;
) доходи від реалізації;
) винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків;
) пенсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні виплати;
) доходи, отримані від експлуатації комунікацій на території РФ;
) виплати правонаступникам померлих застрахованих осіб;
) інші доходи, одержувані платником податку в результаті здійснення ним діяльності в РФ [7, с.112].
До доходів, отриманих від джерел у РФ, не відносяться доходи фізичної особи, отримані ним в результаті проведення зовнішньоторговельних операцій, за умови, якщо:
) поставка товару здійснюється фізичною особою не з місць зберігання, що знаходяться на території РФ;
) до операції не застосовуються положення пункту 3 статті 40 НК РФ;
) товар не продається через відокремлений підрозділ іноземної організації в Російській Федерації.
Об'єктом оподаткування, відповідно до статті 209 НК РФ, визнається дохід, отриманий платниками податків:
) від джерел у РФ і (або) від джерел за межами РФ - для фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації;
) від джерел у РФ - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами Російської Федерації [10, с.96].
При визначенні податкової бази, на підставі статті 210 НК РФ, враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
При цьому при отриманні доходу у вигляді оплати праці датою фактичного отримання платником податків такого доходу визнається останній день місяця, за який йому було нараховано дохід за виконані трудові обов'язки згідно з трудовим договором (контрактом).
Відповідно до статті 223 НК РФ дата фактичного отримання доходів іншого характеру визначається як день:
) виплати доходу, у тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб - при отриманні доходів у грошовій формі;
) передачі доходів у натуральній формі - при отриманні доходів у натуральній формі;
) сплати платником податків відсотків за отриманими позиковими (кредитним) засобам, придбання товарів (робіт, послуг), придбання цінних паперів - при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди.
Доходи фізичних осіб обкладаються різними податковими ставками, залежно від джерела доходу, зазначеними у статті 224 НК РФ:
. Податкова ставка встановлюється в розмірі 13% на всі доходи, за винятком нижченаведених.
. Податкова ставка встановлюється в розмірі 35% у відношенні:
вартості будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг вартістю не більше 4000 рублів (п.28 ст.217 НК РФ);
процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення розмірів, зазначених у статті 214.2 НК РФ;
суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових (кредитних) коштів, якщо позикодавці є взаємозалежними по відношенню до платника податків.
. Податкова ставка встановлюється в розмірі 30% у відношенні всіх доходів, одержуваних фізособами, які не є податковими резидентами РФ, за винятком доходів, одержуваних у вигляді дивідендів від пайової участі в діяльності російських організацій, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 15%.
. Податкова ставка у розмірі 9% встановлюється:
? щодо доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів фізособами, які є податковими резидентами РФ.
? щодо доходів у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям.
Сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Сума податку менш 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округлюються до повного рубля (ст.225 НК РФ).
Від оподаткування звільняються доходи:
) державні допомоги (крім допомоги по тимчасовій непрацездатності), включаючи допомоги по безробіттю, вагітності та пологах;
) пенсії;
) всі види компенсаційних виплат;
) аліменти, що отриму...
