Джерелами інформації про організацію діяльності суб'єкта для аудитора можуть бути:
статут економічного суб'єкта;
документи про реєстрацію економічного суб'єкта;
протоколи засідань ради директорів, зборів акціонерів або інших аналогічних органів управління економічного суб'єкта;
документи, що регламентують облікову політику економічного суб'єкта та внесення змін до неї;
бухгалтерська звітність;
статистична звітність;
документи планування діяльності економічного суб'єкта (плани, кошториси, проекти);
контракти, договори, угоди економічного суб'єкта;
внутрішні звіти аудиторів-консультантів;
внутріфірмові інструкції; матеріали податкових перевірок;
матеріали судових і арбітражних позовів;
документи, що регламентують виробничу та організаційну структуру економічного суб'єкта, список його філій і дочірніх компаній;
відомості, отримані з бесід з керівництвом і виконавчим персоналом економічного суб'єкта;
інформація, отримана під час огляду економічного суб'єкта, його основних ділянок, складів.
Аудиторська організація повинна оцінити можливість проведення аудиту. У разі якщо аудиторська організація вважає за можливе проведення аудиту, вона переходить до формування штату для проведення аудиту та укладає договір з економічним суб'єктом.
При плануванні складу аудиторської групи аудиторська організація повинна враховувати бюджет робочого часу для кожного етапу аудиту (підготовчого, основного і заключного); передбачувані терміни роботи групи; кількісний склад групи; посадовий рівень членів групи; спадкоємність персоналу групи; кваліфікаційний рівень членів групи.
Огляд діяльності підприємства повинен включати в себе:
глибоке розуміння підприємницької діяльності клієнта, мотиви поведінки старшого управлінського персоналу для оцінки ризику уявлення неправдивої інформації;
попередні аналітичні огляди для оцінки поточного фінансового стану підприємства, щоб виділити незвичайні і несподівані сальдо;
розуміння особливостей облікової політики;
оцінку рівня і суттєвості.
З першого дня роботи аудитору слід ознайомитися з юридичними документами клієнта: статутом, документами реєстрації, протоколами засідань ради директорів і зборів акціонерів - в них може міститися важлива інформація (про розподіл отриманого прибутку, оголошення дивідендів, виплати винагород , підписання контрактів і угод, придбання власності, наданні довгострокових позик, наданні забезпечення та гарантій, колі осіб, які мають право підпису).
1.2 Етапи планування аудиту
При плануванні аудиту необхідно виділити наступні основні етапи:
попереднє планування;
підготовка і складання загального плану;
підготовка і складання програми аудиту.
У процесі попереднього ознайомлення з клієнтом аудитору необхідно оцінити фінансову стабільність клієнта; становище клієнта в економічному середовищі; відносини з попередньою аудиторською фірмою, якщо вони мали місце.
Аудитор повинен ознайомитися з фінансово-господарською діяльністю економічного суб'єкта і мати інформацію про:
зовнішніх факторах, що впливають на господарську діяльність економічного суб'єкта, що відображають економічну ситуацію в країні (регіоні) в цілому та її галузеві особливості;
внутрішніх чинниках, що впливають на господарську діяльність економічного суб'єкта, пов'язаних з його індивідуальними особливостями.
Крім того, аудитор повинен ознайомитися з:
організаційно-управлінської структурою економічного суб'єкта;
видами виробничої діяльності та номенклатурою продукції, що випускається;
структурою капіталу і курсом акцій (у разі, якщо акції економічного суб'єкта підлягають котируванні);
технологічними особливостями виробництва продукції; рівнем рентабельності;
основними покупцями і постачальниками економічного суб'єкта;
порядком розподілу прибутку, що залишається в розпорядженні організації;
існуванням дочірніх і залежних організацій;
організованою економічним суб'єктом системою внутрішнього контролю;
принципами формув...
