"justify"> податкова система повинна бути комплексною і вміло поєднувати різні способи оподаткування;
податкова система повинна доповнюватися комплексом податкових пільг, які мають цільовий і адресний характер;
податкові пільги повинні відповідати стратегічним цілям економічної політики;
податки повинні платити ті, чиї доходи вище, тобто повинен дотримуватися принцип платоспроможності;
податкова система повинна затверджуватися в законодавчому порядку, що забезпечить обов'язковий і примусовий порядок справляння податків;
правила застосування податкової системи повинні бути відносно стабільними.
Податкова система повинна бути достатньо гнучкою, щоб оперативно реагувати на зміну економічної ситуації.
При переході держави до ринкових відносин можна виділити наступні напрямки податкового регулювання економіки:
податки стають головним джерелом доходів державного бюджету, і від повноти їх збору залежить фінансування загальнодержавних витрат. Держава шукає компроміс між потребами збільшення надходження коштів до бюджету і можливостями їх задоволення. Переслідуючи фіскальні цілі, воно може піти на несправедливість по відношенню до підприємства, вилучити у нього частину ресурсів, необхідних для нормального відтворення, перекласти тягар податкового тягаря в істинного власника доходів і майна на покупця його продукції та послуг, допустити подвійне обкладення і т.п. Однак такі дії підривають саму податкову базу і в кінцевому підсумку призводить до зниження державних доходів;
допомогою податків регулюється господарська ініціатива підприємств, стимулюється розвиток пріоритетних виробництв і сфер діяльності, включаючи зовнішньоекономічну;
податкова система забезпечує виконання державою перераспределительной функції шляхом направлення акумульованих у бюджеті податків на фінансування найважливіших державних програм і підтримку окремих галузей економіки;
податкове регулювання дозволяє підвищувати рівень зайнятості населення шляхом зниження податкових ставок для підприємств, які організовують нові робочі місця, використовують працю інвалідів і пенсіонерів;
податки сприяють структурній перебудові економіки, розвитку малого та середнього бізнесу;
податковими методами підвищується відповідальність і зацікавленість юридичних і фізичних осіб в охороні навколишнього середовища від забруднення відходами;
податкова система стимулює потік іноземного капіталу шляхом надання пільг для спільних та іноземних підприємств, що випускають потрібну суспільству продукцію, що збільшують експортний потенціал держави [24, c. 215].
Результативність податкового регулювання залежить від обгрунтованості та реальної економічної політики, що проводиться державою.
В якості регуляторів використовуються елементи податкової системи, під якими розуміються зумовлені законодавчими актами держави основи побудови та організації справляння податків.
У післявоєнний період податках була вменена роль стабілізаторів економічного циклу. Періодично знижуючи податки, держави намагалися стимулювати попит, підвищити темпи економічного зростання, спонукати підприємцям до інвестицій, а підвищуючи податки - послабити інфляцію, стабілізувати економічний цикл. Щоб спонукати підприємців перейти до більш досконалих прийомам виробництва або до більш продуктивним формам господарської організації, фінансова наука рекомендувала державі створювати для фірм і осіб, які досягли певних успіхів у зазначених областях, відомі податкові пільги. Розгалужена система пільг була створена і широко використовувалася в 50-70-х роках ХХ століття.
Так, майже всі реформи в напрямку лібералізації податкової політики здійснювалися федеральної податкової службою США на початку чергового циклічного підйому. Напередодні підйому 1945-1947 років були знижені ставки прибуткових і непрямих податків, на початку підйому 1955-1956 років розширені пільги по прискореної амортизації і введено пільгове обкладання дивідендів. У період підйому 1962-1966 років розширені амортизаційні пільги і введена семи відсоткова знижка від встановленої вартості нових інвестицій, знижені ставки прибуткових і непрямих податків.
Практично всі податкові акти, прийняті напередодні або на початку економічного підйому США, передбачали одночасне зниження податків на прибуток корпорації і індивідуального прибуткового, а також непрямих податків, тобто стимулювали і інвестиційну активність виробників і споживчий попит.
Політика зниження податків на особисті доходи громадян періодично проводилася федеральним урядом США в п...
