оподаткування багато в чому визначається прийняттям конкретних рішень по інших напрямках реформи.
При цьому на вибір конкретного варіанта рішення в області податкової політики впливають такі чинники: загальна економічна ситуація в країні, що характеризується темпами зростання (падіння) виробництва; рівень інфляції; кредитно-грошова політика держави; відповідність між сферою виробництва, що знаходиться під державним контролем, і приватизованим сектором.
Розробляючи податкову політику, мабуть корисно звернутися до досвіду країн з розвиненою ринковою економікою. У теорії і практики податкового регулювання розвинутих країн Заходу податкова політика в післявоєнні роки будувалася відповідно до кейнсіанської концепції функціональних фінансів. Відповідно до цієї концепції величина витрат і норма оподаткування підпорядковані потребам регулювання сукупного суспільного попиту, який повинен утримуватися на рівні, що забезпечує повне використання трудових ресурсів і капіталу при збереженні стабільності цін (при цьому бюджетна рівновага приноситься в жертву рівновазі економічній). Починаючи ж з 80-х років, у зв'язку зі зниженням частки державного сектора в економіці розвинених країн і зменшенням економічної ролі держави (скороченням її прямого втручання в економіку в основному через зниження державних витрат) податкова політика поряд з виконанням регулюючих функцій стала засобом забезпечення бездефіцитності бюджету. В умовах розвиненої економіки ця мета досягається допомогою не посилення податкового тягаря, лягає на виробників і фізичних осіб, а розширення податкової бази і скорочення державних витрат на тлі широкомасштабного і цілеспрямованого зниження податків.
Перехід казахстанської економіки на ринкові засади сформував принципово інший, ніж це було в умовах адміністративно - командної системи, податкової політики. Це, однак, аж ніяк не означає необхідності механічного запозичення її західних моделей, ефективних тільки в умовах розвинутого ринку. Ближче до нас російська модель, але, знову ж, необхідно враховувати казахстанську специфіку. Теоретична база і значний практичний досвід країн Заходу в галузі побудови і використання податкових систем повинні бути переосмислені і адаптовані до наших умов. Причому з урахуванням як сьогоднішнього рівня розвитку і кризового стану економіки, так і тих завдань, які належить вирішувати, і в чималому ступені за допомогою податкової політики.
Якщо конкретизувати цілі адекватною для Республіки Казахстан податкової політики, то, перш за все, необхідно відзначити, що головна мета податкової політики полягає не в наповненні казни будь-яку ціну, а полягає в стимулюванні підприємницької та інвестиційної діяльності.
Надмірна податковий прес призводить лише до ще більшого спаду виробництва, відходу від сплати податків і розквіту «тіньової економіки». Оптимальний рівень податкового вилучення припускає таке сукупне тягар на юридичних і фізичних осіб, при якому податки не роблять пригнічувала впливу на підприємницьку та інвестиційну діяльність, а також на життєвий рівень населення, одночасно забезпечуючи в необхідному обсязі надходження до бюджету. При цьому бюджетні обмеження повинні бути, з одного боку досить жорсткими і універсальними, щоб не допустити підтримки (за допомогою зайвої диференціації) неконкурентне здатних підприємств і галузей, закріплює існуючу нераціональну структуру виробництва. З іншого боку, необхідно використовувати податкові методи як важіль, впливає на економічну поведінку господарських суб'єктів і стимулюючого їх виробничу та інвестиційну діяльність.
Таким чином, в основі формування податкової політики лежать дві взаємно увезення методологічні посилки:
використання податкових платежів для формування доходної частини бюджетів різних рівнів і вирішення фіскальних завдань держави;
використання податкового інструменту в якості непрямого методу регулювання економічної діяльності [1, с. 62].
Практична діяльність по здійсненню даних завдань, в кінцевому рахунку, спрямована на вирішення основної проблеми країни - забезпеченню економічного зростання.
Один з основних інструментів державного регулювання економічних процесів - податкова політика, яка являє собою систему цілеспрямованих дій держави у сфері оподаткування на основі економічних, правових та організаційно-контрольних заходів.
Податкова політика належить до непрямих методів державного регулювання. Її зміст і цілі залежать від об'єктивних і суб'єктивних факторів, політичного ладу, завдань, що стоять перед державою. У силу цих причин представляється завданням першорядної важливості сформирование концепції податкової політики з позиції економічної детермінованості, тобто рівноваги фінансових інтересів держави і господарюючих...
