роботи входить:
огляд існуючих в російському податковому законодавстві податкових пільг і відрахувань;
аналіз діяльності МІ ФНС Росії № 5 по Курській області;
оцінка рівня податкового тягаря платників податків інспекції;
розробка пропозицій щодо мінімізацію податкового тягаря;
вивчення шляхів вдосконалення податкових пільг і відрахувань.
Об'єктом дослідження є МІ ФНС Россі № 5 по Курській області. Предмет дослідження - відносини, що виникають між податковими органами та платниками податків, які мають право на отримання податкових пільг (вичитав).
Теоретичну основу дослідження склали праці вітчизняних вчених, серед яких в першу чергу слід відзначити роботи А.В. Бризгаліна, В.К. Панскова, С.В Баруліна, Н.А. Соловйової і т.д. Крім цього, використовувалися законодавчі та нормативні акти з питань податкового пільгування. У роботі були використані загальнонаукові методи індукції, дедукції, аналізу та синтезу, а також статистичний метод.
1. Поняття і значення податкових пільг і відрахувань
. 1 Види податкових пільг
В умовах ринкової економіки податкові пільги є одним з елементів податкової політики держави і переслідують соціальні та економічні цілі. Як правило, державне податкове регулювання, що передбачають податкові пільги, цілеспрямовано впливає на всі стадії процесу відтворення і стимулює підприємницьку, інвестиційну та трудову активність, призводить до накопичення капіталу в найбільш пріоритетних галузях економіки, розвитку прикладної науки, техніки і соціальної сфери. У зовнішньоекономічній сфері податкові пільги найбільш широко застосовуються для заохочення іноземних інвестицій.
Відповідно до ст. 56 lt; garantF1: //10800200.5601gt; НК РФ пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків і платників зборів, передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок або сплачувати їх у меншому розмірі [1].
Норми законодавства про податки і збори, що визначають підстави, порядок та умови застосування пільг з податків і зборів, не можуть носити індивідуальний характер. Платник податків має право відмовитися від використання пільги або призупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачено Податковим кодексом РФ.
Основна мета податкових пільг - скорочення податкового зобов'язання платника податків, і (або) відстрочка чи розстрочка платежу. Відстрочку чи розстрочку платежу можна розглядати як фактичне подання безкоштовного або пільгового кредиту.
У Російській федерації пільги по федеральних податків і зборів встановлюються і скасовуються Податковим кодексом. Пільги по регіональних податків встановлюються Податковим кодексом lt; garantF1: //10800200.0gt; і (або) законами суб'єктів Російської Федерації про податки. Пільги по місцевих податках встановлюються Податковим кодексом і (або) нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.
У податковому законодавстві кваліфікація податкових пільг залежить від елемента структури податку (предмета (об'єкта) оподаткування, податкової бази чи окладної суми), на зміну якого спрямована пільга. В даному випадку податкові пільги поділяються на: податкові вилучення, податкові знижки, податкові кредити [2].
Залежно від суб'єктів і елементів податкового виробництва податкові пільги можуть надаватись: по об'єкту (вилучення, знижки); за ставками (пониження ставки); по строках сплати (відстрочка сплати, податковий кредит); по окремим суб'єктам (комбінація з перерахованих пільг, податкові канікули).
Податковим законодавством надано право встановлювати для окремих категорій платників додаткові пільги в межах сум податкових платежів, що направляються відповідно до законодавства РФ до їх бюджетів. Пільги можна розділити також за джерелом. За джерела розрізняються федеральні (загальнодержавні) пільги і пільги, надані суб'єктами федерації (регіональні).
У щодо податків на прибуток податкові вилучення виражаються в тому, що прибуток або дохід, отриманий платником від певних видів діяльності, вилучається зі складу оподатковуваного прибутку (доходу), тобто не підлягає оподаткуванню, наприклад, при визначенні податкової бази по прибутку не враховуються доходи, зазначені у ст. 251 lt; garantF1: //10800200.251gt; НК РФ. До даного виду доходів можна віднести, наприклад, доходи у вигляді майна, майнових прав, які отримані у формі застави чи завдатку в якості забезпечення зобов'язань у вигляді майна; майнових прав чи немайнових прав, що мають грошову оцінку, що отримані у вигляді внесків (вкладів) до с...
