татутного (складеного) капіталу (фонду) організації (включаючи дохід у вигляді перевищення ціни розміщення акцій (часток) над їх номінальною вартістю, початковим розміром і т. д.
У відношенні податку на майно вилучення виражаються у звільненні від оподаткування окремих видів майна для окремих категорій платників податків. Наприклад, згідно зі ст. 381 lt; garantF1: //10800200.3811gt; НК РФ звільняються від оподаткування організації та установи кримінально-виконавчої системи - щодо майна, використовуваного для здійснення покладених на них функцій; релігійні організації - щодо майна, що використовується ними для здійснення релігійної діяльності; загальноукраїнські громадські організації інвалідів і т.д. [3]
Податок на додану вартість передбачає звільнення від оподаткування організацій і індивідуальних підприємців на підставі ст. 145 lt; garantF1: //10800200.1451gt; НК РФ. Організації та індивідуальні підприємці мають право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою, якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) цих організацій або індивідуальних підприємців без урахування податку не перевищила в сукупності два мільйони рублів. Крім того відповідно до п. 2 ст. 146 lt; garantF1: //10800200.14622gt; НК РФ не визнаються об'єктами оподаткування окремі операції, такі як передача на безоплатній основі житлових будинків, дитячих садків, клубів, санаторіїв та інших об'єктів соціально-культурного та житлово-комунального призначення, а також доріг, електричних мереж, підстанцій, газових мереж, водозабірних споруд та інших подібних об'єктів органам державної влади та органам місцевого самоврядування (або за рішенням зазначених органів, спеціалізованим організаціям, що здійснюють використання або експлуатацію зазначених об'єктів за їх призначенням).
У ст. 149 lt; garantF1: //10800200.149gt; НК РФ перераховані операції, які підлягають оподаткуванню, наприклад, страхування та перестрахування, видача та передача позичок і т.д.
Вилучення з оподаткування можуть бути також передбачені для окремих категорій осіб. Наприклад, на підставі ст. 333.35 lt; garantF1: //10800200.333035301gt; НК РФ «Пільги для окремих категорій фізичних осіб і організацій». Державне мито не сплачується за видачу запрошення на в'їзд у Російську Федерацію іноземного громадянина або особи без громадянства з метою його навчання в державному або муніципальному освітньому закладі; за продовження терміну дії дозволу на тимчасове перебування в Російській Федерації іноземного громадянина або особи без громадянства, які прибули в Російську Федерацію з метою здійснення благодійної діяльності або доставки гуманітарної допомоги або щодо обставин, пов'язаних з необхідністю екстреного лікування, тяжкою хворобою або зі смертю близького родича і т.буд. [4]
Відповідно до правил податкового вилучення не обкладається податком мінімум доходу, обкладенню підлягають лише ті доходи та об'єкти платника, які перевищують цей мінімум. Наприклад, з оподаткування Ізитомляться:
) доходи, що не перевищують 4000 рублів, отримані по кожному з визначених законом підстав за податковий період (вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій або індивідуальних підприємців і т.д.) - п. 28 ст. 217 lt; garantF1: //10800200.21728gt; НК РФ
) доходи у вигляді відсотків, що отримуються платниками податків по внесках в банках, що знаходяться на території Російської Федерації, якщо:
відсотки по карбованцевих внесках виплачуються в межах сум, розрахованих виходячи із ставки рефінансування lt; garantF1: //10080094.0gt; Центрального банку Російської Федерації, збільшеної на п'ять процентних пунктів, протягом періоду, за який нараховані зазначені відсотки;
встановлена ??ставка не перевищує 9% річних за вкладами в іноземній валюті - п. 27 ст. 217 lt; garantF1: //10800200.21727gt; НК РФ.
Податкові знижки - пільги, спрямовані на скорочення податкової бази на суму знижки. Платник має право зменшити прибуток, що підлягає оподаткуванню, на суму зроблених ним витрат на цілі, заохочувані суспільством і державою.
Найбільш поширені податкові знижки для таких видів податків:
) Податок на доходи фізичних осіб (неоподатковуваний мінімальний дохід, знижка для певних категорій платників: літніх, одиноких, сімейних, які мають малолітніх дітей і т.д.)
) Податок на прибуток організацій (знижки на капіталовкладення, знижки за експорт і т.д.)
Податкове звільнення - пільга, спрямована на зменшення податкової ставки або окладних суми податку (податкового окладу).
До форм податкових звільнень відносять:
зниження податкової ставки - наприклад, з податкового агента стягується, наприклад, замість 10% податку тільки 6%; або зниження ставки до 0% для великого бізнесу, що одержує дохід у вигляді дивідендів.
