ого податку в консолідованому бюджеті Російської Федерації;
- проаналізувати механізм обчислення і сплати земельного податку, що сплачується фізичними особами;
- оцінити ефективність земельного оподаткування в Російській Федерації;
- розглянути відповідальність за податкові правопорушення;
- вивчити особливості визначення суми податку по ділянкам, що знаходяться на території декількох муніципальних утворень і збільшення ефективності кадастрової оцінки.
Об'єктом дослідження є земельний і його місце в системі місцевих податків в Російській Федерації.
Предмет дослідження - економічні та організаційно-управлінські механізми з удосконалення обліку та контролю, що складаються в процесі використання спеціальних економічних знань у системі оподаткування, на прикладі земельного податку на території Російської Федерації.
Теоретичною та методологічною основою написання випускної кваліфікаційної роботи є праці вчених з досліджуваної проблеми, серед яких Алексєєва А.А., Артеменко Г.А., Брикова В. Н., Дьомін А.В., Гринкевич Л.С., Жалонкіна І.Ю., Єфімова С. А., Костюков А.Н., Кузьмін Г. В., Латипова Є.У., Лебедєв В.А., Лермонтов Ю. М., Львів. Д.С., Манохова С.В., Медведєва О.Е., Микерин Г.І., Матейковіч М.С., Молчанов А.В., Пансков В. Г., Пешине Н.Л., Порохненко А. В., Приходько І.А., Рамазанова Б.К., Смоляк С.А., Скрипниченко В. А.
Інформаційною базою при написанні випускної кваліфікаційної роботи послужили нормативно-правові акти РФ, праці вітчизняних і зарубіжних авторів з досліджуваної теми; періодичні видання, та особисті спостереження автора.
Методи дослідження. Основними методами дослідження в випускної кваліфікаційної роботи є: узагальнення, перехід від загального до приватного, використання логічних ланцюжків, монографічний, спостереження, порівняння, графічний, розрахунково - конструктивний, факторного аналізу, метод порівняння.
Структура та обсяг випускної кваліфікаційної роботи. Випускна кваліфікаційна робота складається з вступу, трьох розділів, що включають 8 підрозділів, висновків, списку використаних джерел (44 найменування). Обсяг роботи - 83 сторінки.
1. Теоретичні основи обчислення і сплати земельного податку в Російській Федерації
. 1 Поняття та основні елементи земельного податку
Земельний податок належить до місцевих податків (ст. 15 НК РФ) і є одним з основних джерел формування доходної бази місцевих бюджетів, кошти, від сплати якого спрямовуються на вирішення соціально-економічних завдань, що стоять перед органами місцевого самоврядування.
Порядок обчислення і сплати земельного податку регулюється главою 31 «Земельний податок» НК РФ і прийнятими відповідно до неї нормативно-правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і законодавчих (представницьких) органів державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 387 НК РФ). Наприклад, у м Москві земельний податок сплачується на підставі Закону м Москви від 24.11.2004 № 74 «Про земельний податок».
Платниками податків земельного податку визнаються фізичні особи, які володіють земельними ділянками, визнаними об'єктом оподаткування відповідно до ст. 389 НК РФ lt; # justify gt; - вилучені з обігу;
- обмежені в обороті, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів РФ, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;
- обмежені в обороті, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;
- зі складу земель лісового фонду;
- обмежені в обороті, зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду [28, с. 29].
Податкова база
Податкова база щодо кожної земельної ділянки, згідно з п. 1 ст. 391 НК РФ, визначається як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Податковим періодом визнається календарний рік (п. 1 ст. 393 НК РФ). Таким чином, податкова база визначається на початок того календарного року, за який сплачується податок по ділянці.
Якщо ділянка була отримана протягом року, то використовується формула:
Н=КС? Ст? Кф,
де
КС - кадастрова вартість;
Ст - ставка податку;
Кф - коефіцієнт, який визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких ділянка перебуває у користуванні, до числа календарних ...
