gn="justify"> податок на майно фізичних осіб (Закон від 09.12.1991 р № 2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб» в ред. від 27.07.2010 р) [12];
внески на обов'язкове пенсійне страхування [15];
страхові внески з обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Однак більшість з перерахованих податків і внесків обчислюються і сплачуються підприємцями тільки в тому випадку, якщо вони займаються певним видом діяльності і виникає оподатковуваний база. Традиційно, індивідуальні підприємці обчислюють і сплачують ПДВ, ПДФО, податок на майно фізичних осіб, а так само страхові внески у позабюджетні фонди (Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування, Фонд медичного страхування).
Загальна система оподаткування вибирається індивідуальним підприємцем в тому випадку, якщо є необхідність виділення в документах для покупців суми ПДВ.
Головною особливістю ведення обліку доходів і витрат індивідуальним підприємцем, який працює на общеустановленной системі оподаткування, є застосування касового методу (після фактичного отримання доходу і здійснення витрат).
На відміну від застосування юридичною особою загальної системи оподаткування індивідуальний підприємець не сплачує податок на прибуток. Але при отриманні індивідуальним підприємцем доходів виникає податкова база з ПДФО. Згідно з п. 1 ст. 210 НК РФ при визначенні податкової бази з ПДФО враховуються всі доходи, отримані платником податку у податковому періоді, як у грошовій, так і в натуральній формі, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Такими доходами будуть доходи від підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню відповідно до ст. 227 НК РФ, і всі інші доходи, які індивідуальний підприємець отримував як фізична особа поза цієї діяльності [3].
Якщо при обчисленні податку на прибуток доходи можна було зменшити на суму витрат, то ІП при обчисленні ПДФО має право зменшити свої доходи на професійні податкові відрахування (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ). Зменшити можна тільки дохід, отриманий від підприємницької діяльності [3].
За загальним правилом витрати приймаються до відрахування тільки в тих випадках, коли вони можуть бути підтверджені документально. Однак щодо індивідуальних підприємців ст. 221 НК РФ передбачено виключення з цього правила. Їм дозволено врахувати в складі професійного вирахування і непідтверджені витрати. Але у розмірі 20% загальної суми доходів, отриманої від підприємницької діяльності (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ) [3].
Досить обтяжливим з погляду ваги в сукупному обсязі податкових відрахувань індивідуального підприємця, який працює за загальноприйнятою системою оподаткування, є податок на додану вартість. ПДВ відноситься до федеральних податків, які встановлюються НК РФ (гл. 21 НК РФ) і обов'язкові до сплати на всій території Росії. Крім того, ПДВ відноситься до непрямих податків, оскільки кінцевим платником є ??споживач товарів (робіт, послуг). При обчисленні та сплаті ПДВ індивідуальний підприємець веде податковий облік з цього податку, який полягає в необхідності оформлення Книги покупок, Книги продажів, журналів обліку отриманих і виданих рахунків фактур, а також самих рахунків фактур. Після реформування системи обчислення і справляння ПДВ, проведеного наприкінці 2003 року, застосовуються три основні ставки оподаткування їм, а саме 0, 10 і 18%. Загальна ставка ПДВ становить 18%. Для деяких продовольчих товарів і товарів для дітей в даний час діє знижена ставка 10%, а для експортованих товарів - ставка 0% [3].
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) становить 13% (гл. 23 НК РФ). Але в деяких випадках він може збільшуватися до 35% (наприклад, виграші та призи на суму понад 4000 рублів) [3].
Єдиний соціальний податок (ЄСП) з 2010 року скасований. Замість нього, відповідно до ФЗ від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування Російської Федерації, індивідуальні підприємці сплачують страхові внески в ПФР, ФСС, федеральний ФОМС [14].
Постановою Уряду РФ від 30 листопада 2013 № 1101 встановлено, що база для нарахування страхових внесків з урахуванням її індексації становить відносно кожної фізичної особи суму, не перевищує 624 000 рублів наростаючим підсумком з 1 січня 2014 року [25].
Розрахунковим періодом за страховими внесками визнається календарний рік. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року, календарний рік.
Відповідно до ст. 212-ФЗ, застосовуються такі...
